Можно ли сдать расчет по страховым взносам на бумажном носителе
Содержание
В общем случае критерий, обязывающий сдавать налоговые отчеты только в электронном виде — это численность от 100 человек. Такая норма заложена в п.3 ст. 80 НК. Однако для отдельных отчетов предусмотрены свои правила.
Постепенно сужается круг налогоплательщиков, которые могут сдавать отчетность по-старинке, на бумаге. Как правило, лишая такой «бумажной возможности» очередную группу налогоплательщиков, власти мотивируют свое решение тем, что на практике все равно большинство так и так сдают отчеты по ТКС. Мы хотим напомнить вам, какие отчеты, кому и куда надо сдавать в электронном виде и расскажем, какие изменения в этом плане грядут в 2022 году.
РСВ, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ
- налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени. При этом налоговые агенты — покупатели вторсырья под это исключение не подпадают и сдают декларации в электронном виде;
- правопреемники организаций, применяющие спецрежим.
В строке 001 укажите код применяемого тарифа в соответствии с приложением 5 к порядку заполнения. Если в отчетном периоде применяется более одного тарифа, то требуется заполнить приложение 1 для каждого тарифа.
Подраздел 1.2. В нем отразите информацию по взносам на ОМС. Содержит те же строки, что и подраздел 1.1. Заполняется аналогично. Только строка 060 равна строке 050, умноженной на ставку по взносам в ОМС. Помните, подраздел по ОМС обязателен к заполнению, даже если вы применяете ставку по ОМС 0 %.
Порядок заполнения РСВ
Все остальные листы расчета заполняйте, только если выполнили соответствующие действия или относитесь к категории, которая должна его заполнить. Так, для плательщиков, которые производили выплаты в последние три месяца отчетного периода, следует заполнить:
В налоговой службе напоминают, что плательщики, у которых число работников превышает 10 человек, должны направить расчет по страховым взносам в электронной форме. Если же у работодателя 10 сотрудников и менее, то он вправе сдать РСВ как в электронной форме, так и на бумаге.
Новая форма РСВ, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/751@. Налоговики отмечают главную особенность обновленного бланка — в него включена информация о среднесписочной численности работников. Данный показатель следует отразить на титульном листе расчета. Кроме этого, скорректирован справочник кодов тарифа плательщика (приложение № 5), и появились дополнительные коды категории застрахованных лиц (приложение № 7). Подробнее см. « Утверждена новая форма РСВ ».
Также отметим, что начиная с отчетности за первый квартал 2022 года, IT-организации будут заполнять новое приложение к РСВ — «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 (подпункте 18) пункта 1 статьи 427 НК РФ». Также см. « Для IT‑организаций снижены ставки по налогу на прибыль и по страховым взносам ».
- ЭКБ — физлица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
- ВЖЭК — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ. Сюда же относятся временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
- ВПЭК — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы.
РСВ в 2022 году: новая форма и правила заполнения
Предприниматели, ведущие крестьянско-фермерское хозяйство, ежеквартальную отчётность не представляют, срок сдачи годового отчёта установлен как и для прочих организаций не позднее 30 января, следующего года. Но поскольку 30 число выпадает на субботу, то крайний срок переносится на ближайший рабочий день 1 февраля 2022 года.
РСВ 2022: последние изменения, форма, заполнение
В подразделе 1.1 нужно указать число застрахованных лиц, в том числе тех, с выплат которым начисляются взносы. Далее указываются суммы выплат с начала расчётного периода и за каждый из последних трёх месяцев.
По строкам 010 — 050 подраздела 1.3.2 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, указанных в п.3 ст.428 НК РФ, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования.
Структура расчета по страховым взносам за 2022 год
Строка «030». Указываются расходы, понесенные плательщиком на выплату пособий по беременности и родам, произведенные за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и число случаев назначения пособий по беременности и родам.
Подраздел 1.2. Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование
По строкам 010 – 062 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования.
Расчет по страховым взносам представляют в ИФНС не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Однако если крайний срок сдачи падает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Как сдавать РСВ — на бумаге или электронно?
Расчет по страховым взносам (РСВ) сдают все работодатели по итогам отчетных периодов — 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и по результатам работы за год. Разберемся, в какие сроки и на каком бланке нужно сдать РСВ за 2022 год, подробно остановимся на порядке заполнения этого отчета, а также расскажем о разъяснениях чиновников, помогающих заполнить расчет.
Новый бланк РСВ: что изменилось и когда применять
- Страницы расчета нумеруют в сквозном порядке, начиная с титульника.
- Сведения в РСВ вносят заглавными печатными буквами слева направо.
- При заполнении расчета вручную используют чернила черного, фиолетового или синего цветов.
- При заполнении РСВ на компьютере устанавливают шрифт Courier New высотой 16-18.
- Править ошибки с помощью замазки и прочих корректирующих средств недопустимо.
- Если РСВ формируете на бумаге, распечатайте каждый лист на отдельной странице.
- Распечатанный отчет не скрепляется, даже скрепками. Передавать его на проверку рекомендуется в отдельном файле.
- В полях, где отсутствуют количественные или суммовые показатели, указывают «0», в остальных пустующих строках и ячейках проставляют прочерк. Но если отчет заполняется с использованием программы, прочерки в пустых ячейках допускается не ставить.
Содержит сводные данные по обязательствам плательщика, поэтому в нем обязательно указывают корректный код КБК по каждому виду платежей. Начисленные суммы приводятся помесячно, отдельно — по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию.
Единая форма расчета по страховым взносам за 2022 год (РСВ) утверждена приказом ФНС России от 18.09.2022 № ММВ-7-11/470@. Отчет включает в себя всю информацию по существующим страховым взносам, кроме платежей по профзаболеваниям и несчастным случаям на производстве, заменив собой упраздненный отчет с той же аббревиатурой, но цифрой 1, и большинство разделов формы 4-ФСС, которую страхователи, как и прежде, должны сдавать в Фонд социального страхования, но только по взносам «на травматизм». Форма РСВ-1 для ПФР упразднена полностью и больше не применяется страхователями.
Сроки сдачи
Ошибки в форме традиционно приведут к необходимости сдавать уточненный расчет. Регулирует этот момент статья 81 НК РФ, в которой сказано, что повторно заполнять придется только те разделы документа, в которых были допущены ошибки или неточности. Листы, заполненные без оплошностей, дублировать нет необходимости. Особое внимание следует обратить на раздел 3, он подается по каждому застрахованному лицу в отдельности, и сдавать уточнения следует только по тем лицам, в данные которых были внесены изменения.
- создание сводной формы отчета, объединившей в себе те данные, которые раньше вносились в 4 формы:
- РСВ-1 — в отношении взносов в ПФР и ФОМС, начисляемых большинством работодателей;
- РСВ-2 — в части платежей в те же фонды, но начисляемых главами фермерских хозяйств;
- РСВ-3 — в отношении взносов, направленных на дополнительное соцобеспечение работников определенных категорий;
- 4-ФСС — в части взносов в соцстрах на страхование по нетрудоспособности и материнству;
- унификация сроков сдачи новой формы, оказавшихся средними между сроками, действовавшими ранее для сдачи отчетов РСВ-1 и 4-ФСС в соответствующие фонды.
Что представляет собой расчет по страховым взносам
Для составления расчета по страховым взносам за 2022 год используется бланк, утвержденный приказом ФНС России от 15.10.2022 № ЕД-7-11/751@. Формуляр применяется с отчетной кампании за 2022 год. Правила его заполнения содержит тот же приказ ФНС.
Правила составления и сдачи РСВ в 2022 году
То есть отчет по взносам, сдаваемый в ИФНС, приобрел облик, близкий к виду традиционного налогового отчета, сохранив при этом особенности, присущие отчетности по страховым взносам, ранее подававшейся в фонды.
В этом случае, Вам придется заплатить штраф, размер которого составит 5% от размера обязательных взносов из расчета за все просроченные месяцы. Размеры штрафа ограничены: минимальная сумма – 1 тысяча рублей, максимальная – составит 30,0% от суммы обязательных взносов, указанных в отчете, которые был сдан несвоевременно (п.1 ст. 119 НК РФ).
- компании, численность сотрудников которых превышает 10 человек, обязаны предоставлять отчёт в электронном виде, ранее этот параметр составлял 25 человек
- компании, созданные в отчётном периоде, в том числе путём реорганизации, обязаны отчитываться в электронном виде при численности сотрудников, превышающей 10 человек, а не 25, как было ранее
РСВ 2022: последние изменения, форма, заполнение
Округлять стоимостные показатели в отчете не нужно, указывая рубли и копейки. Если показатель в поле отсутствует, поставьте прочерки, при отсутствии стоимостного показателя проставляются нули. Категорически запрещены любые исправления, скрепление листов степлером и двусторонняя печать документа. Обратите внимание, что вам больше не нужен образец заполнения РСВ-1 — ПФР в 2022 году этот документ не запрашивает, хотя и вправе оштрафовать за несдачу отчета до 2022 года, когда администрировал этот процесс (см. постановление АС Волго-Вятского округа от 24.12.2022 по делу № А29-4848/2022).
Как уже упомянуто выше, даже если не было хоздеятельности и выплат физлицам на договорах, РСВ всё равно сдают. Только оформляют нулевой отчет. Состав его тоже не поменялся:
Куда сдавать расчет РСВ
- 20 – субъекты малого и среднего бизнеса (МСП);
- 21 – субъекты малого и среднего бизнеса из наиболее пострадавших отраслей (которые применили нулевые тарифы страховых взносов за апрель, май и июнь 2022);
- 22 — страхователи, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Новое в форме РСВ с 2022 года
Впервые расчет по взносам на новом бланке сдавался за 2022 год. Те, кто делает отчетность электронно в программе, особенно не путались в новой форме, т. к. заполнение шло автоматически. А вот мелкие предприятия и ИП, имеющие право заполнять расчет на бумаге, столкнулись со многими сразу непонятными вещами. Например, в части заполнения разных приложений к разделу 1 отчета при применении пониженных тарифов.
Примечание. Административный регламент предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от плательщиков страховых взносов расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, утв. Приказом Минтруда России от 22.10.2012 N 329н.
Каковы сроки представления расчета?
Обществом представлена копия почтовой квитанции от 14.02.2013 с описью вложения в ценное письмо, которая в том числе содержит информацию о получателе письма и направленных документах. Данное доказательство суды признали допустимым и достаточным в обоснование заявленных требований.
Каков порядок представления расчета на бумажном носителе?
В то же время в практике есть случаи, когда плательщика страховых взносов от штрафных санкций спасло именно наличие описи вложения. Это, к примеру, Постановление АС МО от 02.03.2022 N Ф05-292/2022 по делу N А41-43593/2022, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 16.06.2022 N 305-КГ16-5896. Достаточным доказательством своевременного направления в адрес пенсионного фонда формы отчетности РСВ-1 ПФР признана судом опись вложения в ценное письмо со штемпелем ФГУП «Почта России» от 14.08.2012, в которой имеется:
- научные исследования и разработки;
- образование;
- здравоохранение и предоставление социальных услуг;
- деятельность спортивных объектов;
- прочая деятельность в области спорта;
- деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
- деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
- деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.
Если страхователи производили выплаты физическим лицам, то расчет по страховым взносам за 4 квартал 2022 года в соответствии п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам обязательно должен включать в себя:
Ответственность за несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме (ст. 119.1 НК РФ)
По строке 050 указываются дата и номер записи в реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, на основе полученной выписки из реестра, направляемой уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.
30 Апр 2021 vektorurist 304
