Может ли дата фпу-26 отличаться от даты счет-фактуры

Учитывая изложенное, счета-фактуры, выставленные продавцом товаров после срока, установленного абзацем первым пункта 3 статьи 168 Кодекса, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость покупателем.

Срок выставления счета-фактуры — пять календарных дней с даты отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Таким образом, счет-фактуру можно составить как в один день с товарной накладной, так и позже. Например, организация «Альфа» поставила покупателю стулья по товарной накладной от 01.03.2022 N 1250. Счет-фактуру N 1311 продавец оформил и предъявил покупателю 06.03.2022.

Услуги

Если при реализации товаров наиболее ранней из дат, установленных п. 1 ст. 167 НК РФ в целях определения налоговой базы, является дата отгрузки товаров, обязанность по исчислению НДС у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором (Письмо Минфина России от 28.08.2022 N 03-07-11/55118).

Пример 1 Поставщик отгрузил товар 30 сентября 2013 года (третий квартал). Счет-фактура на данную поставку был оформлен в электронном виде. Дата составления счета-фактуры — 30 сентября 2013 года.
Поставщик направил файл со счетом-фактурой оператору электронного документооборота (ЭДО) 1 октября 2013 года. Оператор получил файл и зафиксировал в качестве даты получения 1 октября 2013 года (четвертый квартал). Таким образом, дата выставления счета-фактуры пришлась на 1 октября 2013 года.
Запись в книге продаж сделана в третьем квартале, и НДС к уплате начислен также в третьем квартале.
Запись в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур сделана в четвертом квартале.

Начисленный НДС у продавца

У налогоплательщиков, которые оформляют, выставляют и получают счета-фактуры в электронной форме, нередко возникает вопрос о том, что такое «дата выставления» и как она влияет на начисление и вычет НДС. Разобраться со сложностями помогла советник государственной гражданской службы РФ II класса, представитель Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Ольга Думинская. Ее выступление на VI практической конференции СКБ Контур легло в основу этой статьи.

Чем дата выставления отличается от даты составления

Делать запись в книге покупок разрешено только после регистрации счета-фактуры в части 2 журнала. Это следует из пункта 2 порядка ведения книги покупок, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Значит, право на вычет НДС у покупателя возникает не раньше, чем электронный счет-фактура зарегистрирован в части 2 журнала. Проще говоря, дата вычета напрямую зависит от даты получения. В результате вычет может быть датирован более поздним налоговым периодом, нежели счет-фактура.

Самое интересное заключается в том, что покупатель не может заставить продавца выставить счет-фактуру надлежащим образом и тем более не может заставить его принять все меры по своевременной доставке счета-фактуры в адрес покупателя. Получение счета-фактуры является головной болью покупателя. Данные выводы можно сделать из действующих норм законодательства.

Таким образом, регистрируя в книге покупок счета-фактуры по дате их фактического получения бухгалтерией от поставщика, целесообразно по каждому факту расхождения этой даты и даты оказания услуг, отгрузки товаров, выполнения работ больше, чем на пять „разрешенных законодательством“ дней, иметь оправдательный документ, например, конверт, где на штемпеле указывается дата поступления на почтовое отделение организации. В случае, когда невозможно доказать факт прихода на предприятие счета-фактуры более поздней датой не по вине покупателя, тогда руководствоваться принципом осторожности, признавая произошедшее искажением, возникшим в предыдущем налоговом периоде, и принимать установленные статьей 54 НК РФ требования по внесению исправления в учет и подаче уточненных налоговых деклараций.

Надо отметить, что подобные случаи достаточно редки. Налогоплательщикам при возникновении подобных разногласий можно посоветовать предъявить проверяющим разъяснения финансового ведомства. Например, письмо Минфина России от 23 июня 2004 г. № 03-03-11/107дает такие разъяснения: „право на вычет уплаченных сумм налога на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика при совпадении трех вышеперечисленных условий. В связи с изложенным, по оплаченным информационным услугам, счета-фактуры по которым поступили с опозданием, вычет налога на добавленную стоимость производится в том налоговом периоде, в котором фактически получены данные счета-фактуры“.

Вам может понравиться =>  Арм фсс последняя версия 2022 скачать бесплатно

На основании п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.

Счет-фактура не является первичным учетным документом. Он применяется только для целей главы 21 НК РФ и служит основанием для принятия покупателем предъявленных сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренным указанной главой (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Дата в акте выполненных работ — важный элемент, влияющий на достоверность формирования информации в бухгалтерском учете. Этой датой в учете заказчика признаются расходы в размере стоимости выполненных работ, согласованной сторонами. В учете исполнителя этой же датой отражается выручка от реализации работ и признаются связанные с исполнением обязательств по договору расходы.

Акт выполненных работ и счет-фактура оформлены разными датами: насколько это критично?

А что будет, если нарушить 5-дневный срок или оформить не авансовый счет-фактуру ранее, чем работы будут выполнены и приняты заказчиком? Такая календарная чехарда, если она происходит на границе налоговых периодов, может вызвать претензии контролеров и стать поводом для штрафа. Но вообще более позднее выставление счета-фактуры Минфин не склонен рассматривать, как основание для отказа в вычете покупателю.

Как избавиться от календарной путаницы

Дата счета-фактуры влияет на своевременность получения заказчиком работ вычета по НДС. Она определяется по нормам п. 3 ст. 168 НК РФ и выбирается из отрезка длиной в 5 календарных дней, отсчитываемых от момента:

Исправленные счета-фактуры (исправленные корректировочные счета-фактуры) в указанных случаях регистрируются в книге продаж или дополнительном листе книги продаж по мере возникновения обязанности по уплате налога с указанием в соответствующих графах книги продаж, дополнительного листа книги продаж положительных значений.

Однако, по нашему мнению, не будет являться нарушением п. 7 Правил, если поставщик в рассматриваемой ситуации выставит исправленный счет-фактуру. Ведь при составлении первоначального счета-фактуры реализации еще не было, и, соответственно, все показатели данного счета-фактуры указаны ошибочно (включая стоимость товара, сумму налога и др.). На наш взгляд, такой порядок исправления является более правильным.

Кроме того, в случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются (п. 7 Правил, абзац второй п. 2 ст. 169 НК РФ).

Вместе с тем в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, которые позволяют налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, а также ставку и сумму налога, не могут служить основанием для отказа в вычете.

Согласно официальной позиции Минфина РФ, изложенной в письмах от 09.11.2011 № 03-07-09/39, от 17.02.2011 № 03-07-08/44, от 02.07.2008 № 03-07-09/20, счет-фактура, выставленный до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров, считается составленным с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 Кодекса. На основании такого счета-фактуры НДС принять к вычету нельзя.

В чем ситуация

Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, не запрещают составлять один счет-фактуру на товары и услуги (или работы). В правилах не указано, что счет-фактуру нужно оформлять отдельно — на товар, отдельно — на работу, отдельно — на услугу. Более того, форма счета-фактуры содержит графу «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права».

Как поясняет заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России Марина Крашенинникова, в данном случае проблем ни у поставщика, ни у покупателя с начислением НДС одним и принятием налога к вычету другим возникнуть не должно.

Вам может понравиться =>  Государственная программа льготного автокредитования в 2022 году

Организация-покупатель получила счет-фактуру, выставленный в электронной форме по ТКС. При этом дата составления документа и дата отправления поставщиком через оператора ЭДО различаются. Продавец отправил ее позднее и покупатель получил счет-фактуру уже в другом налоговом периоде.

В соответствии с нормами налогового законодательства датой получения покупателем счета-фактуры в электронной форме по ТКС считается дата направления ему оператором электронного документооборота файла счет-фактуры продавца. Эта дата указывается в подтверждении оператора ЭДО. Поэтому счет-фактура в электронной форме считается полученным покупателем, если ему поступило соответствующее подтверждение оператора ЭДО (п. 1.11 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, утв. приказом Минфина России от 10 ноября 2022 г. № 174н).

Как показывает практика, в ходе налоговых проверок правильности исчисления и уплаты НДС налоговые органы требуют от организаций документального подтверждения поступления счета-фактуры в другом налоговом периоде. И если компания не сможет этого сделать, то вычет по такому счету-фактуре налоговики аннулируют. Именно с такими претензиями проверяющих столк­нулась организация, чье дело стало предметом судебного разбирательства в ФАС Западно-Сибирского округа (постановление от 07.10.2013 № А81-4911/2012).

Если счет-фактура выставлен и получен в одном налоговом периоде, то необходимости подтверждения даты его получения не возникает. А как подтвердить дату получения счета-фактуры, если моменты его выставления и получения приходятся на разные налоговые перио­ды? Ведь вычет налога возможен только при наличии счета-фактуры.

Суды первых двух инстанций поддержали налоговиков и пришли к выводу, что в рассматриваемой ситуации организация должна была реализовать свое право на вычет путем подачи уточненных деклараций. Однако кассация решила иначе. Арбитры указали, что Налоговый кодекс не содержит запрета на вычет НДС в более поздний период, чем период оприходования товаров и даты выставления счета-фактуры. К периоду, в котором следует заявить вычет по НДС, налоговое законодательство предъявляет следующие требования — товары должны быть приняты на учет и счет-фактура должен быть в наличии (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом п. 2 ст. 173 НК РФ предусмотрена возможность возмещения положительной разницы между суммой вычетов и суммой налога, за исключением случаев, когда декларация подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. Иных условий в отношении периода использования вычетов Налоговый кодекс не устанавливает.

Между тем, обращаем Ваше внимание на положения пункта 2 статьи 169 НК РФ, согласно которым ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

« В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту). Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.

Подтверждением в первом случае выступает накладная, во втором – подписанные обеими сторонами акты, в третьем – выписка банка. В течение 5 дней (календарных) предприятие-поставщик должно оформить и направить в адрес своего контрагента счет-фактуру.

Сроки выставления: общее правило

Для удобства учета рекомендуется выписывать счет-фактуру одной датой с актом или накладной. Особенно это актуально для операций в пограничных датах – на стыке кварталов. Правила оформления единого счета-фактуры разрешают объединять в одном документа операции по отгрузке нескольких партий товаров в разные дни. Главное условие – соблюдение 5-тидневного периода. Отсчет срока выставления документа ведется по дате накладной первой поставки материалов или первого из подписанных актов (Письмо Минфина, датированное 12.01.2022 г., № 03-07-09/140).

Случаи составления счета-фактуры налоговым агентом по НДС

Налоговые агенты при оформлении счета-фактуры за своих контрагентов придерживаются срока в 5 календарных дней, отсчитываемых от даты авансовых платежей или окончательного расчета за принятый к учету актив (Письмо ФНС, датированное 12.08.2009 г., № ШС-22-3/634). Когда выставляется счет-фактура на услуги и товары налоговым агентом:

Вам может понравиться =>  Договор подряда какие налоги начисляются 2022

Согласно Налоговому кодексу, невыполнение требований к счету-фактуре и корректировочному счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5, 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом (п. 2 ст. 169 НК РФ). Но любые несоответствия этим пунктам поправимы: на каждый случай можно составить либо корректировочный, либо исправленный счет-фактуру.

На самом деле выставление счета-фактуры с просрочкой пятидневного срока с 2010 года не несет никаких негативных последствий для покупателя в плане утраты права на вычет. Это следует из прямого чтения нынешней редакции НК (п. 3 ст. 168, п. 2 ст. 169) согласно изменениям, внесенным в п. 2 ст. 169 НК федеральным законом от 17.12.09 № 318-ФЗ, а именно: «ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога». Дата счета-фактуры ни одной из таких ошибок не является.

Изменения в Налоговом кодексе

«Письма Минфина в первую очередь являются разъяснительными комментариями, но никак не законными или же подзаконными актами. Руководствоваться мнением чиновников в данном вопросе или же своими собственными соображениями — личное дело каждого налогоплательщика. Более того, письмо Минфина от 26.08.2010 № 03−07−11/370 устарело: оно не имеет отношения к нынешней редакции НК, так как в тексте письма имеется прямая ссылка на редакцию кодекса, действующую до 01.01.2010», — объясняет Тамара Мокеева.

Действует он следующим образом: исправления в счета-фактуры, составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде, вносятся продавцом путем составления новых экземпляров (см. п.7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).

Именно итоговые показатели по строкам «Всего увеличение (сумма строк В)» и «Всего уменьшение (сумма строк Г)» учитываются при составлении книги покупок и книги продаж (дополнительных листов к книге покупок и книге продаж) (см. п.4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Счет-фактура

Где проходит та четкая грань между обязанностью по выставлению «исправленного» счета-фактуры и «корректировочного»? Основным ориентиром служит причина, которая привела к необходимости исправления показателей.

документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

Согласно п.2 ст.442, если иное не установлено настоящей статьей, датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья.

Например, если дата совершения оборота по реализации приходится на 4-ый квартал 2022 года, а дата выписки счета-фактуры приходится на 1-ый квартал 2022, то в ФНО 300.00 данный оборот по реализации будет отражаться в 4 квартале 2022 года.

Например, если документы датированы выходным или праздничным днем, договоры подписаны позже актов, счета-фактуры выставлены раньше отгрузки и т. Либо акт приемки-сдачи подписывают раньше договора оказания услуг или выполнения работ.

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

Оказание характера: какой датой выставить акт и счет-фактуру

В соответствии со статьей 435 ГК РФ счет, содержащий все существенные условия договора, признается офертой, если этот счет является адресованным конкретному лицу предложением, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято (акцептовано) предложение.

Adblock
detector