Отчетность Адвокатского Кабинета В 2022 Году

Учет в адвокатских образованиях

Состав профессионального налогового вычета, порядок его применения налогоплательщиками, описан в статье 221 НК РФ. В случае с адвокатским кабинетом, который выступает непосредственно налогоплательщиком по НДФЛ в отношении собственных доходов, но не налоговым агентом, подтвердить право на профессиональный вычет может только налоговая инспекция.

Из перечня налогов, предусмотренных налоговым кодексом, адвокаты выступают налогоплательщиками НДФЛ, налога на имущество физических лиц, страховых взносов (в фиксированном размере в отношении себя).
Если кабинет принимает на работу наемный персонал, он будет выступать в качестве налогового агента в отношении налога на доходы наемных сотрудников, а также уплачивать страховые взносы с фонда оплаты труда наемного персонала.

Адвокаты, работающие через кабинет, обязаны вести книгу учета доходов, расходов и хозяйственных операций (ст. 23 часть 1 НК РФ). Порядок ведения и примерная форма приведены в Приложении к Порядку учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденных Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Учет доходов и расходов в кабинете ведется кассовым методом. С 2022 года на основании данных Книги адвокат:

При наличии наемного персонала, работающего по трудовым договорам, договорам ГПХ, предоставляет стандартный набор отчетности в ИФНС, ФСС, ПФР (6-НДФЛ, Расчет по страховым взносам, 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-Стаж). А также ведет регистры налогового учета доходов и сумм исчисленного и перечисленного налога, страховых взносов наемного персонала.

Заключение договора, оказание правовой помощи, обеспечение внесения оплаты Клиентом-Доверителем в кассу или на расчетный счет АОЮЛ за оказанную помощь организуется адвокатом самостоятельно и/или коллегиально в зависимости от формы АОЮЛ. Доходы, получаемые адвокатами от доверителей, не могут являться и не являются доходами АОЮЛ. Как правило для учета расчетов между адвокатами и доверителями используются субсчета 76 группы (номера и аналитику субсчетов указанной группы бухгалтер, организующий учет в АОЮЛ, устанавливает самостоятельно, исходя из принципа рациональности).

Об особенностях заполнения 3-НДФЛ ИП, адвокатами, нотариусами и самозанятыми лицами

1. в пункте 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением сумм налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации)/возврату из бюджета» не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики;

Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу с 01.01.2022 приказа ФНС России от 28.08.2022 N ЕД-7-11/615@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме», которым утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, сообщает следующее.

Вместе с тем, с целью корректного заполнения налоговой декларации налогоплательщиками, перечисленными в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), а именно физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, необходимо обратить внимание на следующее.

2. в пункте 2 «Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — пункт 2) указываются начисленные суммы авансовых платежей по налогу (за первый квартал, полугодие, девять месяцев) и начисленная сумма налога (за год) без уменьшения на суммы уплаченных в течение года авансовых платежей.

Данные показатели указываются с учетом исчисленных авансовых платежей за девять месяцев, а также с учетом налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (стандартных, социальных, имущественных и т.д.), примененных к доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.

• титульного листа;
• листа А «1. Сведения об адвокате»;
• листа Б «2. Сведения, внесенные в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации или исключенные из указанного реестра»;
• листа В «3. Сведения об избранной адвокатом форме адвокатского образования».

С 20 февраля 2022 года (дата вступления в силу приказа ФНС России от 18 июня 2022 г. № ЕД-7-14/571@) прием от адвокатских палат субъектов Российской Федерации сведений об адвокатах, представляемых согласно п. 2 ст. 85 Налогового кодекса, будет осуществляться на бумажных носителях по форме А «Сведения об адвокате» или в электронном виде в формате, утвержденным названным приказом.

• предусмотрено поле для указания типа документа (первичный, корректирующий, о форме адвокатского образования),
• детализированы поля, посвященные адресу места жительства адвоката,
• предусмотрено отражение в строке 2.2 листа Б в качестве даты присвоения статуса адвоката даты принятия адвокатом присяги;
• не требуется указывать в составе сведений об избранной адвокатом форме адвокатского образования информацию о месте осуществления адвокатской деятельности (Приказ ФНС России от 18 июня 2022 г. № ЕД-7-14/571@,Письмо Федеральной налоговой службы от 10 февраля 2022 г. № КВ-4-14/1559@).

Комментируя приказ ФНС России, адвокат, партнер Five Stones Consulting Екатерина Болдинова отметила, что форма налоговой отчетности по НДФЛ меняется достаточно часто. «Наше налоговое законодательство очень мобильно, и отчетность необходимо постоянно приводить в соответствие с изменениями в него», – подчеркнула она.

Документом утверждена форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), которая приведена в приложении 1 к приказу. Порядок заполнения такой декларации и формат представления электронной налоговой декларации по НДФЛ детализированы в приложениях 2 и 3 к документу. Одновременно признаны утратившими силу аналогичные приказы ФНС России от 3 октября 2022 г. и от 7 октября 2022 г., также утверждавшие форму налоговой декларации и вносимые в нее изменения.

По мнению эксперта, самое важное изменение в формах отчетности связано с внесением изменений в ст. 227 НК РФ, согласно которым адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают авансовые платежи по НДФЛ по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, исходя из фактически полученных доходов. «К таким авансовым платежам разрешается применить профессиональные и стандартные налоговые вычеты. При этом сдавать форму 4-НДФЛ адвокатам не нужно уже с 2022 г.», – пояснила адвокат.

Екатерина Болдинова также назвала важным изменением введение приложения в виде заявления о возврате переплаты. «Дело в том, что Закон от 29 сентября 2022 г. № 325-ФЗ предоставил налогоплательщикам возможность подачи заявления о возврате излишне уплаченного в бюджет обязательного платежа или заявления о его зачете в счет будущих платежей непосредственно в составе декларации по НДФЛ. Раньше для этого необходимо было составить отдельный документ, что было неудобно и часто создавало необходимость проведения дополнительных сверок и подготовки пояснений. Теперь, когда все обязательства налогоплательщика-адвоката отражены в одном документе, регулировать эти вопросы будет намного проще и легче», – резюмировала она.

«К Порядку заполнения налоговой декларации, который подробно разъяснен на 32 страницах, прилагаются коды категорий налогоплательщиков, коды видов документа, коды видов дохода, полученного как в России, так и за ее пределами, коды видов деятельности и наименования объекта, а также ряд других показателей, которые необходимо указать. Формат представления налоговой декларации описывает требования к XML-файлам для передачи формы 3-НДФЛ в налоговые органы, – отмечено на сайте ФПА РФ. – Что касается принципиальных изменений по отношению к аналогичным формам декларации, использовавшимся ранее, то, в частности, к Разделу 1 введено приложение в виде заявления о возврате налоговой переплаты или ее зачете. Это изменение связано с тем, что Федеральный закон от 29 сентября 2022 г. № 325-ФЗ установил возможность подачи заявления о возврате излишне перечисленного в бюджет обязательного платежа или о его зачете в составе 3-НДФЛ».

Раздел 2.
В связи с введением автоматизированной системы распределения дел через КИС АР, АО, расположенные в судебных районах, в строках 1, 12, 15 указывают численность адвокатов, включенных в систему оказания субсидируемой юридической помощи в качестве защитника в уголовном, гражданском и административном судопроизводстве по назначению судебно-следственных органов в соответствии с поданными заявлениями;
Суммы вознаграждения (стр. 2) и задолженности (стр. 3), подлежащие выплате за участие адвокатов в уголовном судопроизводстве по назначению судебно-следственных органов, суммы вознаграждения (стр. 13) и задолженности (стр.14) за участие в гражданском и, соответственно (стр. 16, 17), административном судопроизводстве подсчитываются на основании определений (постановлений), вынесенных и предъявленных за отчетный период.
Сумма задолженности (стр.3) равняется сумме значений, указываемых в строках 4-7.

Завершая очередной календарный год, мы вплотную приблизились к отчетному периоду. За 2022г. адвокатским образованиям (далее – АО) предстоит отчитаться по форме «Сведения об адвокатуре и адвокатской деятельности в Российской Федерации» в редакции от 24.09.2022г. (форма отчета прилагается). Также форму можно скачать на сайте в разделе «Документы. Формы документов, представляемых в Управление делами АПМО».

Разделы 3 и 4 пояснений, пожалуй, не требуют. Просьба лишь не забывать, что значение итоговой строки не может быть меньше суммы строк ее составляющих. Например, значение стр. 3 Раздела 3 не может быть меньше суммы строк 4. и 4.1, а значение стр.1 Раздела 4 не может быть меньше суммы строк 2-13.

Раздел 1 содержит сведения о составе адвокатуры.
Заполняя строку 1, следует иметь в виду, что в ней отражается численный состав адвокатского образования без учета адвокатов, чей статус приостановлен. Не учитываются также адвокаты, состоящие в реестре адвокатов г. Москвы. Значение, указанное в строке 1, равнозначно сумме строк 2 и 3.
Значение, указанное в строке 1, также равнозначно значению знаменателя при заполнении строк 5,6 или 7.
Строка 9 заполняется лишь филиалами, учрежденными АО из других субъектов РФ.

Раздел 5 отражает сведения об оказании адвокатами юридической помощи гражданам РФ бесплатно.
Как и в минувшие годы, принимая во внимание, что не единичны случаи, когда один и тот же адвокат является как участником в системе государственной БЮП(стр. 2), так и негосударственной (стр. 4), а также участвует в оказании БЮП на безвозмездной основе (стр. 5), возникает неоднозначное толкование данных, указываемых в стр. 1.
Каким бы соблазнительным ни было отражение в отчете активности подобных адвокатов за счет суммирования строк 2,4,5, сухая логика статистики этого не позволяет, ввиду чего значение в стр. 1 для адвокатских кабинетов будет равно 1, а для коллегий и адвокатских бюро — равно или меньше суммы строк 2, 4 и 5.
В стр. 2 указывается количество адвокатов, входящих в список участников госсистемы бесплатной юридической помощи, сформированный на основании полученных персональных заявлений адвокатов и опубликованный в средствах массовой информации, а также размещенный на официальном сайте уполномоченного органа – Администрации Губернатора МО и официальном сайте АПМО.
Значение строки 3 не может превышать значения, указываемого в строке 2.
В строке 4 указывается количество адвокатов, оказывающих БЮП в негосударственных, так называемых, «единых» центрах, функционирующих на территории МО, а также в разного рода общественных приемных.
В стр. 5 указывается количество адвокатов, оказывающих БЮП в соответствии с Порядком предоставления юридической помощи бесплатно малоимущим, нуждающимся и гражданам РФ на территории МО, утвержденным решением Совета АПМО №4/23-2 от 15.04.2010г. с последующими изменениями и дополнениями.
В стр. 6 указывается количество поручений, за выполнение которых были предъявлены документы к оплате из бюджета Администрации Губернатора МО.
Значение стр. 6 не может быть меньше суммы строк 7-10.
Значение строки 11 не может быть больше значения, указанного в строке 6.
Значение строки 13 равно разнице строк 11 и 12.
Строки 14 и 15 АО не заполняются.
В подразделе 2 Раздела 5 значение строки 26 не может быть меньше значения, указанного в строке 30.

Бухгалтерский учет НКО — Бухгалтерский учет адвокатского кабинета

Наличие данного статуса адвоката наделяет его не только правами и гарантиями со стороны государства, но и определенными обязанностями, первая из которых — за 3 месяца выбрать форму адвокатского образования, в рамках которой он будет осуществлять свою деятельность (ст. 15 закона № 63-ФЗ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах адвоката включительно .

Если адвокаты начинают осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. для адвоката календарный месяц, в котором он поставлен на учет в налоговом органе.

Так как адвокатский кабинет не является юридическим лицом – трудовые договоры с сотрудниками, в том числе помощниками и стажерами адвоката, заключаются между самим адвокатом и работниками. Также и соглашения об оказании юридической помощи в адвокатском кабинете заключаются между адвокатом и доверителем и лишь регистрируются в документации адвокатского кабинета.

– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2022 г. (29 354 руб. за расчетный период 2022 г., 32 448 руб. за расчетный период 2022 г.) плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

ФНС рассказала, как ИП, нотариусы и адвокаты должны заполнять 3-НДФЛ за 2022 год

• в строке 080 — сумма авансового платежа к уплате за первый квартал, которая равна показателю строки 050 Расчета к Приложению 3 «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ»;
• в строках 100 и 110 — суммы авансового платежа (к уплате либо к уменьшению соответственно) за полугодие, которые рассчитываются как разность между показателями строк 051 и 050 Расчета к Приложению 3 декларации.

Данные показатели указываются с учетом исчисленных авансовых платежей за девять месяцев, а также с учетом налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (стандартных, социальных, имущественных и т.д.), примененных к доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.

• в пункте 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет…» не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики;
• в пункте 2 «Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ» указываются начисленные суммы авансовых платежей по НДФЛ(за первый квартал, полугодие, девять месяцев) и начисленная сумма налога (за год) без уменьшения на суммы уплаченных в течение года авансовых платежей.

• сумму торгового сбора, уплаченную в налоговом периоде, подлежащую зачету (показатель строки 100 Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке ____%»;
• сумму налога, уплаченную в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащую зачету (показатель строки 140 Раздела 2 декларации).

• суммы полученных доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики (строки 011 и 012) отражаются в рублях нарастающим итогом;
• суммы профессиональных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей за полугодие и девять месяцев (строки 021 и 022) отражаются в рублях нарастающим итогом;
• суммы стандартных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей за полугодие и девять месяцев (строки 031 и 032) отражаются в рублях нарастающим итогом;
• налоговые базы для исчисления авансового платежа по налогу за полугодие и девять месяцев (строки 041 и 042) отражаются в рублях нарастающим итогом;
• суммы исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие и девять месяцев (строки 051 и 052) отражаются в рублях нарастающим итогом.

Налогообложение адвокатской деятельности

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ [16].

При исчислении налоговой базы адвокаты имеют право на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Профессиональный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

– 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

Адвокатские образования в целях реализации п. 6 ст. 25 Закона № 63-ФЗ в части обязательного внесения в кассу адвокатского образования вознаграждения, выплачиваемого адвокату доверителем, и (или) компенсации адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, должны оформлять кассовые операции в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

Такие выводы содержатся в письмах Минфина России [34]. В одном из писем обращается внимание на то, что адвокатские образования – некоммерческие организации в случае ведения ими предпринимательской деятельности, соответствующей целям их создания, при наличных расчетах за оказание услуг (выполнение работ) должны применять контрольно-кассовую технику в общеустановленном порядке или вести денежные расчеты через кредитные учреждения посредством безналичных расчетов.

Если адвокат заработал за отчетный год сумму, превышающую 300 000 рублей, то он обязан заплатить дополнительный взнос в размере 1% от разницы между полученным доходом и 300 тыс. руб. Например, если заработал 500 тысяч рублей, то нужно доплатить 1%*(500 тыс.руб. – 300 тыс. руб.) = 2000 руб.

• если деятельность велась полный год, то взнос платится в полном объеме;
• если год отработан не полностью, то расчет осуществляется пропорционально количеству полных отработанных месяцев;
• для месяца, отработанного не полностью, расчет ведется пропорционально количеству отработанных дней.

Уведомление ИФНС о начале или приостановлении адвокатской деятельности адвокатская палата обязана осуществить до 10 числа месяца, следующего за месяцем постановки на учет или приостановления работы. Даже те, кто временно прекратил ведение частной практики, продолжают иметь статус застрахованного лица и обязаны платить взносы.

Как только адвокат встает на учет в налоговой, сразу возникает обязанность платить страховые взносы. Как только лицо снято с учета, то и обязанность платить снимается. Если адвокат не снят с учета, но временно деятельность не ведет, то необходимо официально подтвердить, что работа приостановлена, и за этот период взносы можно не уплачивать.

С начала текущего года фиксированный взнос не привязан к размеру МРОТ. Сумма взносов теперь утверждается Правительством. Взносы меняются ежегодно. Размер их зависит от суммы средней и планируемой зарплаты по России в целом. Показатель средней зарплаты учитывается для определения фиксированного размера взноса на обязательное пенсионное страхование. Размер планируемой, ожидаемой зарплаты влияет на сумму взноса на обязательное медицинское страхование.

• формат XML;
• формат pdf, если автоматизированная обработка и визуализация данных документа отсутствует в информационной системе;
• подтверждение доверенности УКЭП доверителя;
• подписание документа УКЭП, с поддержкой формата XMLDSIG или иного формата, который утверждает приказ Минцифры № 472.

УЦ Федерального казначейства будет выдавать ЭП лицам, замещающим государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ, должностным лицам госорганов, органов местного самоуправления, должностным лицам их подведомственных учреждений и организаций.

Также с 1 января 2022 года сотрудники, бухгалтерия и другие уполномоченные лица – все, кто подписывает документы компании — должны пользоваться своей ЭП. За её получением можно будет обратиться в УЦ, прошедшие переаккредитацию (АУЦ). Также потребуется личный визит, предъявление паспорта и СНИЛС.

• С 1 июля 2022 года ФНС стала выдавать электронные подписи руководителям коммерческих организаций и ИП.
• После 1 июля 2022 года многие УЦ не могут выдавать электронные подписи физическим лицам и организациям, поскольку не прошли аккредитацию. УЦ «Калуга Астрал» успешно прошёл аккредитацию по новым требованиям 63-ФЗ и получил статус «Аккредитованный удостоверяющий центр» (сокращенно — АУЦ).
• Если до 31 декабря 2022 года УЦ, аккредитованный по новым требованиям 63-ФЗ, выдал ЭП, то такая подпись продолжит действовать до конца своего срока. После этого её нужно будет заменить по новым правилам.
• С 1 января 2022 года руководители организаций и ИП при смене или обновлении электронной подписи должны будут обращаться в ФНС или к её доверенным лицам.
• С 1 января 2022 года сотрудникам, чьи руководители получили электронную подпись ФНС, понадобятся собственные электронные подписи. Получить их сотрудники смогут в аккредитованных УЦ.

С 2022 года ФНС будет выдавать подписи руководителям организаций, ИП и нотариусам. Эти подписи являются неизвлекаемыми — они записаны на физический носитель (токен). Для того чтобы подписать отчётность, необходимо будет подключить токен к компьютеру. Это не проблема для небольшой компании или ИП, где предприниматель сам составляет и сдаёт отчётность. Но если в компании есть бухгалтер или уполномоченное лицо, которое этим занимается, ему потребуется собственная подпись и машиночитаемая доверенность (МЧД).

Некоммерческая организация может разрабатывать табличную форму пояснений к бухбалансу и отчету о финансовых результатах самостоятельно. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета некоммерческие структуры могут самостоятельно устанавливать детализацию показателей по статьям бухотчетности и определять уровень их существенности.

Некоммерческие организации могут заниматься и предпринимательской деятельностью, которая приносит доход. К примеру, образовательные учреждения могут оказывать дополнительные платные услуги. Но такая деятельность не должна противоречить главной цели функционирования организации. Она также должна быть прописана в учредительных документах, например в уставе. Учет доходов, полученных по результатам такой деятельности, осуществляется отдельно от основной. Законодательством могут устанавливаться определенные ограничения на ее ведение отдельными видами некоммерческих организаций.

Впервые упоминание о социально ориентированных некоммерческих организациях появилось в законе «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу поддержки социально ориентированных некоммерческих организаций» от 05.04.2010 № 40-ФЗ. К ним можно отнести:

ВАЖНО! Бухотчетность за 2022 год нужно сдавать исключительно в электронном формате. Бумажный отчет налоговики не примут.Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. Срок сдачи отчетности такой же как и для коммерческих фирм: не позднее 31 марта 2022 года.

Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004) некоммерческие организации могут не сдавать, если это не вменено им законом. К примеру, в соответствии с п. 5 ст. 12 закона «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» от 21.07.2007 № 185-ФЗ в годовую отчетность фонда содействия реформированию ЖКХ входит отчет о движении денежных средств, отчет о результатах инвестирования временно свободных средств фонда, отчет об исполнении бюджета фонда. Согласно ПБУ 4/99 некоммерческие организации не обязаны раскрывать в отчетности сведения об изменении капитала (ОКУД 0710003).

Бухучет в адвокатских образованиях: теория и практика

Любое адвокатское образование, согласно действующему законодательству (ФЗ №63 от 31.05.2002, ФЗ №7 от 12.01.1996), является некоммерческой организацией. Это во многом определяет специфику организации, ведения бухгалтерского и налогового учета. Но имеются и отдельные нюансы, связанные с особенностями адвокатской деятельности, взаиморасчетов с клиентами, видами актуальных расходов и т.п.

Если адвокатское образование только регистрируется, не стоит затягивать с постановкой бухгалтерского учета. Его организацию следует доверять опытным специалистам. Толкового бухгалтера можно найти по рекомендации, через кадровое агентство или специализированный HR-портал. Но расходы на его содержание стоит просчитать заранее.

Отдельная тема – источники финансирования адвокатского бюро и их отражение в бухгалтерском учете. Как правило, расходы финансируются членами профильного образования. То есть регулярные поступления от членов бюро формируют базу для покрытия расходов, включая расходы на оплату труда наемных сотрудников.

Если организация рабочего места, оплата соцпакета, зарплатных налогов, страховых взносов не входит в планы, рассмотрите варианты сотрудничества с аутсорсерами. Юрлицо, выступающее исполнителем (поставщиком бухгалтерских услуг и услуг по налоговому консультированию), самостоятельно несет ответственность по ТК и НК РФ за специалистов, которые будут выполнять соответствующие функции для адвокатского бюро. Что это означает на практике? Лишь то, что адвокатское образование получает квалифицированную команду бухгалтеров без расширения собственного штата. Экономия на зарплате, налогах, взносах и сопутствующих издержках очевидна. Еще одно преимущество абонентского бухгалтерского обслуживания – затраты на него можно включить в состав общепроизводственных расходов.

Отдельно стоит отметить виды расходов, которые должны отражаться в бухучете. Именно их следует учитывать при уменьшении налоговой базы. Во-первых, это расходы на нужды адвокатской палаты. Во-вторых, расходы на содержание бюро или коллегии. К этой категории относятся затраты на аренду, коммунальные платежи, оргтехнику и ее обслуживание, оплату услуг связи, подписки на специализированные издания и т.п. Также в состав расходов включается информационная поддержка членов коллегии.

Новые правила работы с электронной подписью в 2022 году

В налоговой могут также попросить документы, которые подтверждают, что токен сертифицирован — сертификат соответствия. Этот документ запросите в точке, где получали токен, или скачайте с сайта производителя токена.
Руководителю нужно посетить инспекцию. Это требование введено специально, чтобы убедиться в личности получателя (п.25 Приказа ФНС). Налоговая отмечает, что можно обратиться в любое отделение, а не только в то, где организация поставлена на учет. На практике некоторые отделения пока не принимают «не свои» организации, поэтому перед визитом лучше уточнить такую возможность в инспекции.

Кроме того, подпись налоговой выдается в единственном экземпляре и защищена от копирования — поэтому всем сотрудникам, которые подписывают электронные документы компании, понадобится купить свои подписи. Также в подпись не включают никаких расширений, которые дают доступ к специализированным площадкам и порталам. Пока порталы не отказались от расширений полностью, использовать ЭП ФНС на них не получится.

Если в 2022 году на руках останется действующая подпись Контура или другого УЦ, получившего аккредитацию по новым правилам 63-ФЗ, то ей можно продолжать пользоваться до конца 2022 года. Экстренно обращаться в ФНС или УЦ 1 января 2022 года, чтобы получить подпись, соответствующую новому законодательству, не обязательно — ни руководителю, ни сотруднику. Сделать это можно в спокойном режиме в течение 2022 года, когда текущая подпись аккредитованного УЦ будет подходить к концу.

Нужен токен (выглядит, как флешка), сертифицированный ФСБ или ФСТЭК России. В частности, подойдут токены под названиями Рутокен Lite, Рутокен ЭЦП 2.0, JaCarta LT, JaCarta-2 ГОСТ. Можно использовать носитель, который у вас уже есть, либо приобрести новый: в удостоверяющем центре или в магазине производителя.

• С 1 июля 2022 года ФНС стала выдавать электронные подписи руководителям коммерческих организаций и ИП
• После 1 июля 2022 года многие УЦ не могут выдавать электронные подписи любым лицам и организациям, поскольку не прошли аккредитацию по обновленным требованиям 63-ФЗ. На рынке осталось несколько десятков УЦ — Контур в их числе.
• Если до 31 декабря 2022 года УЦ, аккредитованный по новым требованиям 63-ФЗ, выдал электронную подпись, то такая подпись продолжит действовать до 31 декабря 2022 года, если не закончится раньше. После этого ее нужно будет заменить по новым правилам (о них в следующих пунктах).
• С 1 января 2022 года руководители организаций и ИП при смене или обновлении электронной подписи должны будут обращаться в ФНС и к ее доверенным лицам
• До 1 января 2023 года сотрудники могут получать электронные подписи по прежним правилам в аккредитованных УЦ. Такие подписи будут работать весь свой срок, но не дольше, чем до 31 декабря 2022 года. Использовать их можно по-старинке — без электронной доверенности.
• С 1 марта 2022 года сотрудники могут по своему желанию или по желанию своей информационной системы переходить на новые правила: использовать для подписания документов электронную подпись физического лица и электронную доверенность. Такую электронную подпись также можно получить в аккредитованных УЦ.
• С 1 января 2023 года сотрудникам обязательно нужно перейти на работу по новым правилам: заменить свою подпись на подпись физлица и прикладывать к ней электронную доверенность.

Как изменения в электронных подписях повлияли на сдачу отчетности в 2022 году

Если атрибуты УКЭП вам выдал АУЦ «Такском», они действительны, поскольку этот удостоверяющий центр аккредитован по новым правилам. Возможность использовать этот сертификат сохраняется до окончания срока его действия, но не дольше чем до конца 2022 года (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2022 № 443-ФЗ).

• подобрать подходящий под ваши нужды сертифицированный носитель ключевой информации ( ту самую флешку, с которой потом нужно отправляться в точку выдачи сертификатов в ФНС России );
• заполнить заявление и проверить правильность указанной в нем информации о вас и вашей компании;
• предоставит возможность на специально выделенном рабочем месте сформировать ключ ЭП ( при желании ), чтобы в налоговой инспекции получить уже только сертификат;
• обеспечит конфиденциальность.

Теперь оформить сертификат УКЭП на организацию или ИП с указанием в качестве владельца сертификата руководителя организации или самого предпринимателя можно уже только в одном из трех удостоверяющих центров – УЦ ФНС, УЦ Федерального казначейства или УЦ Банка – причем, в каком именно – определяется особенностями деятельности компании.

• Можете использовать полученный ранее (до начала 2022 года) в коммерческом удостоверяющем центре, прошедшем переаккредитацию, сертификат УКЭП юридического лица или ИП, в котором в качестве владельца указан руководитель организации или индивидуальный предприниматель (п. 2.3 ст. 3 Федерального закона от 27.12.2022 № 476-ФЗ (ред. от 30.12.2022)).

Реформа законодательства об электронной подписи, пожалуй, одна из самых нашумевших и будоражащих умы в бизнес-сообществе в последние годы. Можно сколько угодно обсуждать, кто виноват и что делать, если новые правила приживаются с большим трудом, но это не отменяет обязанности организации или ИП в срок представлять очередную отчетность.

Подача отчетности об оплате обязательных отчислений для адвокатских образований Москвы в связи с введением персонифицированного учета

В связи с введением в Адвокатской палате города Москвы автоматизированной системы персонифицированного учета, руководствуясь Решением Девятнадцатой ежегодной конференции адвокатов города Москвы и решением Совета Адвокатской палаты города Москвы № 135 от 29 октября 2022 год ( с изменениями и дополнениями, внесенными Решением Совета Адвокатской палаты города Москвы № 79 от 28 мая 2022 года), на руководителей коллегий адвокатов и адвокатских бюро, а также адвокатов, осуществляющих профессиональную деятельность в адвокатских кабинетах, возложена обязанность одновременно с очередным перечислением за адвокатов сумм обязательных отчислений на общие нужды Адвокатской палаты города Москвы направлять реестр, сформированный посредством Автоматизированной информационной системы Адвокатской палаты города Москвы ( АИС АПМ).

— даты приема в члены адвокатского образования (даты начала осуществления деятельности в адвокатском кабинете), даты прекращения членства в адвокатском образовании (даты окончания осуществления деятельности в адвокатском кабинете), даты приостановления или прекращения статуса адвоката (соответствующая дата указывается в реестре в графе «Примечание»).

На переходный период сохраняется возможность подачи на адрес электронной почты бухгалтерии Адвокатской палаты города Москвы dengi@advokatymoscow.ru > реестров-расшифровок, заполненных в программе excel , с указанием в отношении каждого адвоката, осуществляющего свою деятельность в адвокатском образовании:

Реестр в электронном виде, заполненный в программе Excel, направляется при каждом перечислении за адвокатов сумм обязательных отчислений на общие нужды Адвокатской палаты г. Москвы. При этом в реестре в графе «Приложение» указываются реквизиты соответствующего платежного поручения (дата, номер, сумма).

ФНС рассказала, как ИП, нотариусы и адвокаты должны заполнять 3-НДФЛ за 2022 год

• в пункте 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет…» не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики;
• в пункте 2 «Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ» указываются начисленные суммы авансовых платежей по НДФЛ(за первый квартал, полугодие, девять месяцев) и начисленная сумма налога (за год) без уменьшения на суммы уплаченных в течение года авансовых платежей.

• сумму торгового сбора, уплаченную в налоговом периоде, подлежащую зачету (показатель строки 100 Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке ____%»;
• сумму налога, уплаченную в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащую зачету (показатель строки 140 Раздела 2 декларации).

• в строке 080 — сумма авансового платежа к уплате за первый квартал, которая равна показателю строки 050 Расчета к Приложению 3 «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ»;
• в строках 100 и 110 — суммы авансового платежа (к уплате либо к уменьшению соответственно) за полугодие, которые рассчитываются как разность между показателями строк 051 и 050 Расчета к Приложению 3 декларации.

Данные показатели указываются с учетом исчисленных авансовых платежей за девять месяцев, а также с учетом налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (стандартных, социальных, имущественных и т.д.), примененных к доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.

• суммы полученных доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики (строки 011 и 012) отражаются в рублях нарастающим итогом;
• суммы профессиональных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей за полугодие и девять месяцев (строки 021 и 022) отражаются в рублях нарастающим итогом;
• суммы стандартных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей за полугодие и девять месяцев (строки 031 и 032) отражаются в рублях нарастающим итогом;
• налоговые базы для исчисления авансового платежа по налогу за полугодие и девять месяцев (строки 041 и 042) отражаются в рублях нарастающим итогом;
• суммы исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие и девять месяцев (строки 051 и 052) отражаются в рублях нарастающим итогом.

3-НДФЛ за 2022 год: образец заполнения в 2022 году

Предприниматели на ОСНО, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, должны подать декларацию 3-НДФЛ. Эта обязанности есть и у граждан, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, если они продали имущество, получили дорогостоящие подарки и в некоторых других случаях. О правилах заполнения и подачи формы 3-НДФЛ наш сегодняшний материал.

Но бывает, что доходы физлицом получены самостоятельно. В отношении таких доходов налогового агента нет, поэтому обязанность исчисления и уплаты НДФЛ ложится на самого гражданина. Например, это случаи, когда физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность:

• индивидуальных предпринимателей, частнопрактикующих лиц;
• иностранных граждан, работающих в РФ по патенту;
• граждан, получивших доходы:

1. 1. • от налоговых агентов, не удержавших налог при выплате;
      • предпринимательской деятельности;
      • сдачи имущества в аренду;
      • продажи имущества, бывшего в собственности до 3 лет, ценных бумаг, долей в уставном капитале;
      • дарения;
      • вознаграждений наследников авторских прав.

• титульный лист — указываем налоговый период и отчетный год, код инспекции, ИНН и сведения о налогоплательщике. Вписываем количество заполненных листов и приложений к 3-НДФЛ за 2022 год. Подписываем отчет и ставим дату заполнения;
• раздел 1 — приводим информацию о подоходном налоге, который нужно оплатить или вернуть из бюджета; приложение к разделу 1 — заполняем заявление на зачет/возврат переплаты по НДФЛ, если по итогам года образовалась такая переплата;
• раздел 2 — рассчитываем налоговую базу и сумму подоходного налога по видам доходов;
• приложение 1 — отражаем доходы от источников в России;
• приложение 2 — указываем доходы от источников за пределами РФ;
• приложение 3 — фиксируем доходы от предпринимательской деятельности, адвокатской и частной практики;
• приложение 4 — рассчитываем сумму не облагаемых НДФЛ доходов;
• приложение 5 — рассчитываем стандартные, социальные и инвестиционные налоговые вычеты;
• приложение 6 — рассчитываем имущественные налоговые вычеты от продажи имущества;
• приложение 7 — рассчитываем имущественные налоговые вычеты по расходам на новое строительство;
• приложение 8 — рассчитываем расходы и вычеты по операциям с ценными бумагами;
• заполняем расчеты — к приложению 1 (расчет доходов от продажи недвижимости), к приложению 5 (расчет социальных и инвестиционных налоговых вычетов).

Форма 3-НДФЛ является многостраничным бланком, который состоит из титульного листа, двух разделов и листов приложений. Причем приложения составляют большую часть декларации. Заполнять их нужно в зависимости от наличия сведений. А вот Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2 заполнять должны все налогоплательщики.

Статистический отчет 2022

Адвокатам разъясняется, что сведения Раздела 1 статистического отчета:
«Сумма доходов, полученных за оказание юридической помощи без вычетов налогов и сборов (в рублях) строка 19»
«Среднемесячный доход одного адвоката без учета налогов и сборов (в рублях) строка 20»
предоставляются адвокатами для определения средней величины дохода адвокатов ПАНО за 2022 год в качестве критериев, необходимых для определения размера ежемесячных отчислений на нужды Палаты, а также для возможности корректирования размера субсидий адвокатам, направляемых Советом ПАНО для работы в юридических консультациях.

Сводный отчет об оказании бесплатной юридической помощи в рамках государственной системы бесплатной юридической помощи за II полугодие 2022 года (Приложение № 3 к приказу Министерства юстиции Российской Федерации от 12 ноября 2012 г. № 206 с изменениями от 26.04.2022 г.) руководителям адвокатских образований (филиалов) представить в ПАНО в срок до 25.12.2022 года.

Непредставление полностью или частично руководителем адвокатского образования (коллегии адвокатов, адвокатского бюро, юридической консультации, адвокатского кабинета) в Палату адвокатов Нижегородской области статистической отчетности по форме, указанной в п. 1 и п. 6 настоящего решения в сроки, установленные настоящим решением, будет рассматриваться как неисполнение или ненадлежащее исполнение решения Совета Палаты.

Адвокаты должны учитывать для определения базы налогообложения взносами суммы поступлений за оказание юридической помощи или исполнения поручений юридических или физических лиц. При получении дохода в размере менее 300 тысяч рублей платеж на личное страхование осуществляется только в пределах фиксированных сумм.

Что касается взносов (сборов) денежных средств, вносимых претендентами, допу­щенными к сдаче квалификационного экзамена, то их следует рассматривать в качестве компенсации затрат, понесенных адвокатской палатой при проведении квалификационно­го экзамена, которые связаны с оплатой помещения и использования компьютерной и орг­техники, арендуемых на период сдачи экзамена, оплатой услуг преподавателей или других специалистов, приглашенных для проведения подготовительных занятий с претендентами по их просьбе и другими фактическими расходами. Компенсационный характер таких взносов (сборов) предопределяет незначительный их размер и в силу этого не может соз­давать претендентам препятствий к приобретению статуса адвоката.

Так, согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.Таким образом, положения статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода не увязывались с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате НДФЛ. В связи с этим в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса, не учитывались. Все эти адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. Их размер зависит от суммы дохода, полученного за год. Специалисты ФНС напомнили, что в 2022 году сумма фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для адвокатов составляет 23,4 тысячи рублей. Такую сумму необходимо заплатить, если годовой доход не превышает 300 тысяч рублей. Если же доход получился больше этой суммы, то страховые взносы увеличиваются на 1% от суммы превышения. При этом основную сумму необходимо успеть заплатить до 31 декабря текущего года, а дополнительный 1 % — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

• взносы, установленные законом в виде фиксированной величины, адвокат платит сам за себя;
• по тем доходам (вознаграждениям), которые адвокат получил, выполняя работу в рамках объединения, организация платит взнос за адвоката сама в срок до 15 числа следующего месяца;
• при выплатах адвокатские объединения обязаны предоставлять отчеты по страховым взносам (начисленным и уплаченным), если их не было – нулевую отчетность.

Если рассмотреть ситуацию с другой стороны, и сравнить два варианта развития адвокатской деятельности, то осуществление практики именно в качестве сотрудника палаты эффективнее. Если юрист занимается делами исключительно самостоятельно, то есть, без участия руководящей организации, то с одной стороны, он немного экономит, поскольку не отчисляет взносов на ее счет. Если посмотреть на ситуацию с другой стороны, то такое действующие лицо будет вынуждено оплачивать другие сопутствующие налоги. А им достаточное количество.

ИП, нотариусы и адвокаты должны оплатить НДФЛ до 15 июля 2022 года

В России стартовала декларационная кампания 2022 года. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица должны оплатить налог на доход физических лиц (НДФЛ) до 15 июля 2022 года. Об этом сообщается на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).

«Если налоговый агент не удержал НДФЛ с дохода, полученного налогоплательщиком, то последний должен задекларировать его самостоятельно и уплатить налог. Сделать это необходимо только в том случае, если налоговый агент не сообщил в ФНС России о невозможности удержать налог и сумме неудержанного НДФЛ. Если же он выполнил данную обязанность, налоговый орган направит гражданину налоговое уведомление, на основании которого необходимо будет уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2022 года», – отмечается в сообщении.

Ранее сообщалось, что налоговики запустили сервис по поиску идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). В сервисе «Узнай ИНН» на сайте ФНС России добавлена возможность поиска данных по реквизитам не только актуального, но и предыдущего паспорта заявителя. Это позволит увеличить количество релевантных результатов при обращении к сервису.

31 Мар 2022      vektorurist         95      

Похожие записи
• 
  Декларация 3 ндфл 2022 срок сдачи
• 
  Могут Ли Приставы Прийти По Фактическому Месту Жительства Без Регистрации И Арестовать Имущества
• 
  Ндфл при продаже земельного участка 2022 налоговые вычеты
• 
  Может ли садоводческое товарищество отключить электроэнергию за неуплату в 2022 году