Как оплачивать фсс в казенном учреждении
Содержание
Если в прошлом году учреждение платило пособия по временной нетрудоспособности в связи с НС и ПЗ, оплачивало отпуск сверх ежегодного и проезд к месту лечения и обратно, такие расходы уменьшают 20%-ный предельный объем средств.
На какие закупки можно привлекать средства ФСС
Правила финобеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний работников утверждены Приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н. По этому документу учреждение-работодатель может финансировать предупредительные меры за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ), которые он должен перечислить в ФСС в текущем финансовом году.
В каком объеме ФСС компенсирует расходы
Фонд социального страхования должен дать разрешение по направлению части взносов на финансирование предупредительных мер. Для этого учреждение направляет в территориальный орган Фонда заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер и документы:
Обоснование вывода:
В 2022 году за счет сумм страховых взносов возмещению подлежат расходы страхователя на реализацию мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19), в том числе допускается приобретение средств индивидуальной защиты органов дыхания (одноразовых масок и (или) средств индивидуальной защиты органов дыхания фильтрующего типа — респираторов и (или) многоразовых тканых масок), а также щитков лицевых, бахил, перчаток, противочумных костюмов 1 типа, одноразовых халатов (далее — средства защиты) (п. 3.1 Правил, утвержденных приказом Минтруда РФ от 10.12.2012 N 580н).
В рассматриваемой ситуации казенным учреждением приобретены средства индивидуальной защиты за счет имеющихся у него средств, предусмотренных бюджетной сметой. Согласно п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294, средства произведенных учреждением расходов были возмещены за счет средств бюджета Фонда социального страхования (далее — ФСС).
Следует отметить, что операция по поступлению средств, возмещаемых ФСС РФ, является операцией по поступлению доходов от компенсации затрат и не может рассматриваться в качестве операции по восстановлению кассовых выплат. Под «восстановлением кассовой выплаты», как правило, понимается поступление денежных средств, направленное на восстановление (компенсацию) конкретных кассовых расходов организации — денежные средства должны поступать от того юридического (физического) лица, которому такая выплата была произведена ранее, и в рамках того же договора (в рамках той же операции). Но в данной ситуации доходы начисляются по решению ФСС РФ и расчеты по компенсации расходов будут осуществляться с новыми контрагентами (не в рамках договора поставки), что является основаниями для учета компенсации расходов учреждения в качестве «доходной операции».
Таким образом, возмещение ФСС РФ суммы расходов, связанной с поставкой средств индивидуальной защиты, отражается в учете казенного учреждения в качестве доходных операций и относится к компенсации расходов, понесенных учреждением в связи с реализацией требований, установленных законодательством РФ. Для учета расчетов по компенсации затрат предназначен счет 0 209 30 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (п.п. 220, 221 Инструкции N 157н, п. 85 Инструкции N 162н).
Исходя из экономического смысла, такая операция может быть отражена в учете по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг, компенсаций затрат» аналитической группы подвида доходов бюджетов и подстатье 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ (п. 12.1.3 Порядка N 85н, п. 9.3.4 Порядка N 209н, смотрите также п. 1 письма Минфина РФ от 26.12.2022 N 02-05-10/102478).
В учете казенного учреждения, наделенного правами администратора доходов бюджета в полном объеме, суммы, поступившие в возмещение причиненного учреждению ущерба, а также по иным доходам отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 210 02 000 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» (абзац 1-7 п. 85 Инструкции N 162н).
В рассматриваемой ситуации возмещение поступило на счет получателя бюджетных средств, поэтому учреждению необходимо решить вопрос со своим финансовым органом о перечислении этих средств на счет администратора дохода в порядке, установленном приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н.
Отметим, что Инструкцией N 162н в рамках проведения расчетов внутри одного казенного учреждения не предусмотрена корреспонденция счетов для отражения операций по перечислению на счет администратора дохода бюджета со счета получателя бюджетных средств. Если осуществление подобных операций не противоречит порядку санкционирования расходов получателей бюджетных средств, установленному на уровне публично-правового образования, необходимые корреспонденции счетов могут быть определены финансовым органом или главным распорядителем бюджетных средств в соответствии с положениями п. 2 Инструкции N 162н.
Полагаем, что в бюджетном учете казенного учреждения данный факт хозяйственной жизни может быть отражен по дебету счета 1 210 02 000 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» в корреспонденции с кредитом счета 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» (смотрите также письмо Минфина России от 28.02.2022 N 02-06-10/8795).
Таким образом, согласно положениям Инструкции N 162н в рассматриваемой ситуации в бюджетном учете казенного учреждения могут быть отражены следующие корреспонденции счетов:
1. Дебет КРБ 1 209 34 831 Кредит КДБ 1 401 10 134
— начислена задолженность по компенсации расходов, понесенных учреждением в связи с реализацией требований, установленных законодательством РФ;
2. Дебет КРБ 1 304 05 34Х Кредит КДБ 1 209 34 731
— отражена операция по зачислению на лицевой счет ПБС поступившей от ФСС РФ компенсации затрат;
3. Дебет КДБ 1 210 02 134 Кредит КРБ 1 304 05 34Х
— отражена операция по перечислению на лицевой счет администратора дохода бюджета с лицевого счета ПБС дозодов от компенсации затрат.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет расчетов с ФСС участников пилотного проекта (для бюджетной сферы);
— Порядок возмещения ФСС расходов, связанных с коронавирусом (М. Мишанина, журнал «Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», N 9, сентябрь 2022 г.).
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Операция по поступлению средств, возмещаемых Фондом социального страхования в соответствии с Правилами N 580н, является операцией по поступлению доходов от компенсации затрат и не может рассматриваться в качестве операции по восстановлению кассовых выплат.
Перечисление в доход бюджета поступлений, зачисленных на лицевой счет получателя бюджетных средств, может быть отражено по дебету счета 1 210 02 000 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» в корреспонденции с кредитом счета 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом».
Схему корреспонденций счетов для отражения расчетов при поступлении на лицевой счет средств, подлежащих зачислению на лицевой счет администратора доходов бюджета, необходимо определить в рамках учетной политики по согласованию с ГРБС или финорганом.
карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
На сумму выплачиваемого за счет ФСС пособия учреждение уменьшает сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1, 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ).
Финансовое обеспечение расходов на выплату пособия. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается на основании больничного листа в период работы сотрудника по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого он подлежал обязательному социальному страхованию, а также в случаях, когда заболевание застрахованного лица наступило в течение 30 календарных дней со дня прекращения такой работы или деятельности.
Например, государственные и муниципальные учреждения, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений в 2011 г. применяют следующие тарифы взносов:
Выплаты и иные вознаграждения, не облагаемые страховыми взносами
Начисление и перечисление сумм страховых взносов осуществляются в соответствии с п. 104 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета. В Приложении N 1 к Инструкции указана корреспонденция счетов бюджетного учета. Согласно п. п. 84.1 и 149.2 корреспонденции начисление и уплата взносов отражается следующим образом:
Исчисление и уплата страховых взносов
Пример. В казенном учреждении работают пять сотрудников и всем им начислена заработная плата за текущий месяц, которая облагается страховыми взносами в полном объеме по общим тарифам. Размер заработной платы каждого сотрудника, а также год его рождения представлены в таблице.
Для получения финансирования учреждению необходимо до 1 августа 2022 года обратиться с Заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер в местное отделение ФСС РФ по месту своей регистрации. Заявление представляется страхователем либо лицом, представляющим его интересы, на бумажном носителе либо в форме электронного документа. Форма заявления утверждена в приложении 3 к Административному регламенту, утвержденному приказом Минтруда России от 2 сентября 2022 г. № 598н (далее — Административный регламент № 598н).
Алгоритм возмещения затрат по профилактике травматизма за счет ФСС РФ
Учреждению придется отдельно вести учет средств, направленных на финансирование предупредительных мер в счет уплаты страховых взносов, и ежеквартально отчитываться в фонд об их использовании (п. 12 Правил № 580н). Форма отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников приведена в приложении 1 к письму ФСС РФ от 20 февраля 2022 г. № 02-09-11/16-05-3685. После завершения запланированных мероприятий в ФСС РФ необходимо представить документы, подтверждающие произведенные расходы.
Получение решения от ФСС РФ о возмещении затрат (отказе в финансировании)
Минфин России в письмах от 16 февраля 2022 г. № 02-07-07/8786 и от 29 декабря 2022 г. № 02-07-10/79030 разъяснил порядок отражения в учете операций по приобретению материальных запасов и оказанию услуг за счет средств ФСС РФ.
Однако возмещение этих расходов Фондом должно отражаться по виду доходов 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат» и подстатье 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ (п. 1 Письма Минфина России от 26.12.2022 № 02-05-10/102478).*(1)
Отражение в учете возмещения расходов на предупредительные меры
Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по расчетам с участниками бюджетного процесса, к которым относится в том числе и ФСС РФ, отражается по подстатьям 731 (831) КОСГУ (п. п. 15.3.1, 16.3.1 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2022 № 209н. Эти коды указываются в 24-26 разрядах номеров счетов бухгалтерского учета.
Отражение в учете возмещения социальных пособий
На основании п. 2 Письма Минфина России от 26.12.2022 № 02-05-10/102478 выплата пособия на погребение и оплата 4-х дней по уходу за ребенком инвалидом должны отражаться по виду расходов 1Х9 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам…» (119, 129, 139, 149) и подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.
Объем средств, направляемых ФСС на финансовое обеспечение предупредительных мер, не может превышать 20% сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые страхователь начислил за предшествующий календарный год — за вычетом следующих расходов в предшествующем календарном году:
Порядок возмещения расходов
- на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;
- по выплате пособия на погребение;
- на оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами;
- на приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования, обеспечивающих обучение по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных работ, и действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте и (или) дистанционную видео- и аудиофиксацию инструктажей, обучения и иных форм подготовки работников по безопасному проведению работ, а также хранение результатов такой фиксации;
- на санаторно-курортное лечение работников не ранее чем за пять лет до достижения ими возраста, дающего право на назначение пенсии по старости.
Расходы, подлежащие возмещению из ФСС
Минфин в Письме от 26.12.2022 № 02-05-10/102478 разъяснил особенности применения в 2022 году кодов бюджетной классификации (КБК) в отношении отдельных расходов учреждений, участвующих в пилотном проекте ФСС. Такие затраты впоследствии подлежат возмещению территориальными органами фонда.
07 Июн 2021 vektorurist 87
