Налог на прибыль ип на осно 2022
Содержание
Если на предпринимателя зарегистрировано транспортное средство, он должен заплатить по нему налог. При этом не важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Исключения составляют отдельные случаи (их можно посмотреть в п. 2 ст. 358 НК РФ) и льготы, перечень которых можно уточнить в инспекции.
По итогам года сдается декларация 3-НДФЛ, в которой самостоятельно определяется сумма доходов, расходов (вычетов) и сумма налога к уплате. Последний день сдачи такой декларации за 2022 год – 30 апреля 2022 года. Программу для формирования декларации можно скачать на сайте ФНС России.
Какие налоги платит ИП в 2022 году
Все налоги и платежи ИП можно разделить на четыре группы: фиксированные страховые взносы «за себя»; налоги и страховые взносы с зарплаты работников; налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения; дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности).
Начиная с 2022 года утратил силу режим налогообложения ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Вместо этого режима рекомендуется применять УСН, ПСН или НПД.
Если вы не успели подать заявление о переходе на УСН, то вы можете это сделать до 1 февраля 2022 года. По общему правилу заявление надо было подать до 31 декабря 2022 года, однако ФНС продлила срок еще на месяц. См. подробнее: письмо ФНС России от 14.01.2022 N СД-4-3/119@
Сравнение налогов ИП и ООО в 2022 году: памятка для начинающего предпринимателя
Иногда начать свой бизнес легче, чем официально оформить предпринимательскую деятельность: выбрать организационно-правовую форму предприятия, систему налогообложения, разобраться с ведением бухгалтерии и т. д. Чтобы принять правильное решение, иногда приходится проводить настоящее исследование. В этой статье мы постарались облегчить задачу начинающему предпринимателю и сравнить условия работы и налогообложение для ИП и ООО.
- на пенсионное страхование — 22% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 10%, если сумма выплат больше;
- на медицинское страхование — 5,1% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 5%, если сумма выплат больше;
- на социальное страхование — 2,9% от размера заработной платы в пределах МРОТ, если сумма выплат больше, то взнос не платится.
Общая система налогообложения для ИП
Выручка ИП за последние три календарных месяца не больше 2 млн рублей. Выручку считают не за квартал, а именно за три последних месяца. Например, чтобы не платить НДС с 1 июня, берут выручку с марта по май, с 1 июля — выручку с апреля по июнь. Учитывают только те операции, которые облагаются НДС.
Этот налог ИП платит со стоимости недвижимого имущества, которое используется в предпринимательской деятельности. К недвижимому имуществу относится все, что регистрируют в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Для предпринимателя это может быть офисное помещение, магазин или склад. ИП платит налог на имущество как физлицо — по уведомлению из налоговой. Самому рассчитывать налог не нужно.
Штраф в 2022 году назначается в размере 20% от суммы задолженности. Но оплачивать его придётся, только если ФНС заметит просрочку и выставит соответствующее требование. Если самим покрыть сумму долга и пени, то взыскания ИП могут избежать. При умышленной неуплате налога, занижении или уклонении от него штраф составляет 40% от суммы.
Кому подходит. Общая система налогообложения (ОСНО) доступна всем ИП без исключения. Но она сложна — при работе с ней возникает больше обязательств и требуется больше налоговой отчётности, поэтому по возможности предпринимателю стоит выбрать другой из подходящих налоговых спецрежимов.
- 0% ставка НДС может применяться, хоть и очень редко, так как она связана с реализацией товаров на экспорт, а также с экспортом в свободной таможенной зоне, международными перевозками и некоторыми другими операциями;
- 10% ставка НДС установлена для реализации деятельности, которая предусмотрена непосредственно постановлением Правительства. В данную категорию входит производство и реализация товаров для детей, периодики, книжной продукции, медицинских товаров и другого.
Общая система налогообложения для ИП (ОСНО) – это тот режим, что устанавливается автоматически для каждого предпринимателя, если в течение отведенного после регистрации времени он не подаст заявление о переходе на какую-либо специальную систему (УСН, ЕНВД, ПСН).
Налог на прибыль ип на осно 2022
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
На сегодняшний день можно говорить об отсутствии у ИП необходимости «ждать» получения дохода от реализации приобретенных или изготовленных товаров для того, чтобы при расчете НДФЛ учесть произведенные в рамках предпринимательской деятельности материальные расходы, связанные непосредственно с этим доходом (что до недавнего времени являлось предметом споров).
ИП целесообразно установить в учетной политике кассовый метод признания доходов и расходов. ИП, избравшие кассовый метод признания доходов и расходов, согласно п. 3 ст. 273 НК РФ вправе учесть для целей налогообложения понесенные расходы после их фактической оплаты. Данная норма НК РФ не связывает момент учета расходов с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены.
ИП может применять метод начисления для целей НДФЛ, но возможность его применения ему следует быть готовым отстаивать в судебном порядке.
Обоснование вывода:
Индивидуальные предприниматели, применяющие ОСН (далее — ИП), исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России (п. 2 ст. 54 НК РФ), Порядок учета которых утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее — Порядок).
Так, ИП должен признавать выручку от реализации товаров в денежной форме на дату выплаты данного дохода, в том числе перечисления дохода на счета ИП в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ, п. 14 Порядка) (т.е. фактически установлен кассовый метод признания доходов).
Что касается признания при расчете налоговой базы по НДФЛ расходов ИП на приобретение товаров, то они могут быть признаны посредством реализации права на получение профессиональных налоговых вычетов (п. 1 ст. 221, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
При этом состав расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Указанный абзац означает, что к вычету принимаются только те расходы, которые могут быть учтены при налогообложении прибыли на основании ст.ст. 252-269 НК РФ.
Как разъясняют уполномоченные органы, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно, расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов. При этом отсылка к порядку определения расходов, установленному главой 25 НК РФ, касается только «состава» расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода, определяемого в главе 23 НК РФ*(1).
При этом согласно Решению N ВАС-9939/10 требование п. 1 ст. 221 НК РФ о непосредственной связи расходов с извлечением дохода направлено на закрепление общего требования об относимости расходов и их связи именно с предпринимательской деятельностью (смотрите также постановление Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13). А не на признание расходов на приобретение товаров только в том периоде, когда были признаны доходы от их реализации. Глава 25 НК РФ определяет порядок признания доходов и расходов, закрепляет в статьях 271-273 НК РФ два метода — начисления и кассовый. При этом недопустимо, чтобы доход признавался по одной налоговой системе, а расход — по другой, то есть если расход признается по методу начисления, то и доход должен признаваться такому же методу (постановление АС Поволжского округа от 21.07.2022 N Ф06-10484/16 ).
Т.е. момент учета расходов не связан с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены*(2).
К настоящему времени по этой причине признаны недействующими не только п. 13 и пп.пп. 1-3 п. 15 Порядка (Решением N ВАС-9939/10), но и п. 22 Порядка (решением ВС РФ от 19.06.2022 N АКПИ17-283).
Конкретного алгоритма признания ИП расходов для целей реализации права на применение профессиональных налоговых вычетов нормы главы 23 НК РФ не содержат. Положения Порядка также не дают ответа на вопрос о правилах (моменте) признания расходов на приобретение товаров (работ, услуг).
Заметим, ст. 221 НК РФ не конкретизируется налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные ИП расходы, только указано, что они должны быть фактически произведены и непосредственно связаны с извлечением доходов. Т.е. для признания себестоимости товаров в расходах они должны быть оплачены (т.е., как и в случае с доходами, фактически идет речь о кассовом методе признания расходов).
Как указал ВС РФ в решении от 19.06.2022 N АКПИ17-283, ИП, избравшие кассовый метод признания доходов и расходов, согласно п. 3 ст. 273 НК РФ вправе учесть для целей налогообложения понесенные расходы после их фактической оплаты. Данная норма НК РФ не связывает момент учета расходов с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены. Пункт 3 ст. 273 НК РФ в качестве общего правила устанавливает положение, определяющее период учета понесенных налогоплательщиком расходов моментом их оплаты или прекращения обязательства по оплате иным способом. Дополнительное условие согласно п. 3 ст. 273 НК РФ установлено только для расходов по приобретению сырья и материалов — условие о списании сырья и материалов в производство, наступление которого необходимо для признания данного вида расходов для целей налогообложения.
Учитывая, что решением ВС РФ от 19.06.2022 N АКПИ17-283 п. 22 Порядка был признан недействующим, по нашему мнению, ИП целесообразно установить в учетной политике кассовый метод признания доходов и расходов, тем более что доходы, согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, фактически признаются кассовым методом. При этом согласно пункту 1 статьи 273 НК РФ налогоплательщик вправе выбрать кассовый метод при условии соответствия его требованиям, указанным в этой норме.
Например, в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 28.10.2022 N Ф08-8540/19 по делу N А32-35646/2022 суд учел положения учетной политики ИП, устанавливающие кассовый метод признания расходов: «если материальные расходы предпринимателем фактически оплачены, то нет никаких оснований увязывать их учет в целях исчисления НДФЛ с моментом получения дохода или фактом реализации. Такое признание в налоговом учете материальных расходов (период оплаты товаров поставщику) и доходов (на день выплаты дохода) в рассматриваемом случае не является смешением двух способов учета».
При этом предприниматели, уплачивающие НДФЛ, имеют право на использование не только кассового метода, но и метода начисления. В противном случае они подвергались бы дискриминации: в пункте 4 статьи 227 НК РФ указано, что убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Если же расходы, согласно кассовому методу, будут признаны в одном налоговом периоде, а доходы — в следующем, то расходы, превратившиеся в убыток, ничем не компенсируются, при этом НДФЛ с суммы доходов, относящихся к этим расходам, но полученных уже в следующем налоговом периоде, придется уплатить в полном объеме. Смотрите также постановление Третьего ААС от 14.08.2022 N 03АП-69/20 по делу N А69-1346/2022*(3).
Изменения общей системы налогообложения (ОСНО) на 2022 год
- Прекращение освобождения от налога для отдельных категорий предпринимателей. Речь идет об импортерах и продавцах товаров, утвержденных Правительством РФ. В их отношении действовала льготы, НДС не уплачивался, с 2022 года данная привилегия будет упразднена.
- Увеличение ставки НДС до 20%. Действуют изменение в отношении определенных предпринимателей, а именно тех, которые осуществляют воздушные перевозки. Исключения, предполагающие ставку в 0%, останутся в отношении перевозок в отдельные регионы.
Изменения ОСНО в 2022 году тоже предусматриваются. В законодательство были внесены изменения общей системы налогообложения на 2022 год. Поправки затронут правила уплаты НДС и налога на прибыль для организаций и частных предпринимателей. В первую очередь, изменения затронут отчетность. Декларации обновятся с последних форм за четвертый квартал 2022 года.
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
