Налогооблагаемая база ндфл в 2022 году

Изменения налогообложения дивидендов в 2022 году: прогрессивная ставка НДФЛ

В вопросе налогообложения дивидендов по акциям иностранных компаний в первую очередь следует учитывать, что брокер в этом случае не является налоговым агентом. Обязательства удерживаются за рубежом компанией, которая выплачивает инвестору доход, в соответствии с требованиями законодательства страны-эмитента ценных бумаг. Инвестор, в свою очередь, обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ в России, применяя для этого действующие ставки налога.

С 1 января 2022 года были внесены изменения в п. 3 ст. 210 НК РФ, согласно которым налоговый вычет типа А по ИИС будет применяться только по отношению к основной базе налогообложения. Это — финансовые поступления, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 и 15 %, но не дивиденды, не прибыль от инвестиций в ценные бумаги и не доходы, полученные от контролируемых иностранных компаний.

НДФЛ – 2022: ключевые изменения для граждан и бизнеса

По словам Михаила Сергеева, одним из факторов, обусловивших принятие соответствующего закона, стал социальный запрос общества, призывающий к соблюдению принципа социальной справедливости – «кто больше получает, тот больше платит». Эксперт обратил внимание на следующие важные нюансы нового правового регулирования, связанные с введением прогрессивной шкалы налогообложения:

Так, с 1 января проценты по вкладам будут облагаться НДФЛ по ставке 13% в части, превышающей необлагаемый минимум. Последний равен произведению 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России на первое число налогового периода. Например, необлагаемый доход при текущей ключевой ставке 4,25% будет равен 42,5 тыс. руб. в год (1 млн руб. х 4,25% = 42,5 тыс. руб.) – то есть из всех процентов по депозиту будет вычитаться эта сумма, а остальное – облагаться НДФЛ по ставке 13%.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ (с учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, учитываемых при определении основной налоговой базы, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ.

1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов); (в ред. Федерального закона от 23.11.2022 N 372-ФЗ)

Общая сумма НДФЛ за год равна 1 160 000 рублей, из которых 510 000 рублей составляет налог, исчисленный по ставке 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей. Для сравнения: если бы прогрессивной ставки не было, за год заплатили бы НДФЛ на сумму 1 092 000 рублей.

Скорее всего, новый порядок расчета НДФЛ затронет ИП на ОСНО, которые по действующим правилам уплачивают с полученных доходов НДФЛ 13%. Зарабатывающим более 5 млн руб. в год предпринимателям с такой системой налогообложения придется отдавать в казну НДФЛ в повышенном размере.

Пока неясно, будет ли применяться повышенная ставка НДФЛ 15% в отношении доходов, полученных гражданами от реализации дорогостоящего имущества. Сейчас такие доходы облагаются по ставке 13%, если срок владения им менее законодательно установленного предела (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 и п. 4 ст. 229 НК РФ). И как при этом будут применяться вычеты. По действующим правилам они уменьшают только тот доход, который облагается НДФЛ 13%. Дождемся официальных разъяснений по этому вопросу.

Кто будет платить НДФЛ по ставке 15% с 2022 года

В 2022 и 2022 годах для расчета превышения налоговыми агентами будет учитываться не совокупность налоговых баз, а каждая отдельно. При соблюдении лимита по каждой из них повышенная ставка не применяется. С этой формулировкой не все понятно. Например, сможет ли налоговая потом сама начислить НДФЛ по повышеной ставке, если совокупность баз окажется больше 5 млн рублей? Эта формулировка может означать, что налоговым агентам немного упростят расчеты, а доплачивать налог все равно придется на основании уведомлений. Но доначислений по ставке 15% в таком случае вполне может и не быть, потому что ничего в законе на это не указывает. Пока разъяснения на этот счет ясности не внесли.

1. Основная налоговая база — например зарплата и вознаграждение по гражданско-правовым договорам, а также доход ИП на ОСНО.
2. От долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые признаны в декларации.
3. В виде выигрышей в азартных играх и лотереях.
4. По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
5. По операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги.
6. По операциям займа ценных бумаг.
7. По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учитываются на ИИС.
8. Полученные участниками инвестиционного товарищества.
9. В виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.

Налогооблагаемая база ндфл в 2022 году

• доходы от долевого участия (исчисляются с учетом вычетов по пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ);
• доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей (с учетом ст. 214.7 НК РФ);
• доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (с учетом ст. 214.1 НК РФ и инвестиционных вычетов по ст. 219.1 НК РФ);
• доходы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги (с учетом ст. 214.3 НК РФ);
• доходы по операциям займа ценными бумагами (с учетом ст. 214.4 НК РФ);
• доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества (с учетом ст. 214.5 НК РФ);
• доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете (с учетом ст. 214.9 НК РФ и инвестиционных вычетов по ст. 219.1 НК РФ);
• доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
• иные доходы резидентов, кроме облагаемых по иным ставкам: 35 % по п. 2 ст. 224 НК РФ, 9 % по п. 5 ст. 226 НК РФ и 30 % по п. 6 ст. 226 НК РФ. Эти доходы названы основной налоговой базой. При ее расчете учитываются стандартные по ст. 218 НК РФ, социальные по ст. 219 НК РФ, имущественные по ст. 220 НК РФ и профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ, на которые налогоплательщик имеет право.

Однако агенты по НДФЛ будут определять ставку исходя из всех выплаченных налогоплательщику доходов только с 2023 года(п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2022 № 372-ФЗ). В 2022 и в 2022 году они расчитывают ставку 13 или 15 (т.е. предел 5 млн руб.) по каждой из перечисленных налоговых баз.

НДФЛ 15%, изменения в налоговых вычетах и другие нововведения 2022 года

При этом была и вторая категория вычетов, которые до 2022 года распространялись на все виды дохода, ставка НДФЛ по которым составляла 13%. Единственным исключением здесь были дивиденды, к которым никакие налоговые вычеты в принципе не применяются. Однако ко всем прочим доходам (заработная плата, прибыль по операциям с ценными бумагами, продажа имущества и др.) можно было применить стандартные вычеты, социальные вычеты (на лечение, обучение и др.), имущественный вычет при покупке/строительстве жилья, вычет на взносы по ИИС (ИИС с типом А) и уменьшить НДФЛ по всем этим доходам.

Кроме того, представители ФНС несколько раз заявляли о скором возможном упрощении процедуры получения налоговых вычетов (имущественного вычета при приобретении жилья, инвестиционного налогового вычета на сумму взносов на ИИС (тип А), социальных налоговых вычетов). Планируется, что их можно будет получать без декларации, а просто через заявление в личном кабинете налогоплательщика. При этом должен серьезно уменьшится срок получения денежных средств на банковский счет в рамках возврата НДФЛ по налоговым вычетам. Однако пока это только планы, не имеющие четких сроков реализации.

Но ведь таких агентов может быть несколько. К примеру, сотрудник может работать по совместительству, выполнять работы по подряду разным заказчикам, иметь доли в разных компаниях, даже несколько раз выиграть в совершенно разные лотереи. Как всем его налоговым агентам узнать друг о друге и размерах полученных доходов? Вдруг уже произошло превышение 5 миллионов дохода? Здесь действует правило: каждый сам за себя. Каждый налоговый агент рассчитывает НДФЛ от дохода, который он выплачивает, и не в праве требовать предоставления подтверждения иных доходов.

Поэтому, если возникло превышение и часть дохода будет облагаться по ставке 13%, а часть по ставке 15%, то необходимо заполнить два раздела 1 и два раздела 2. Если есть доходы, облагаемые по другим ставкам (к примеру, 35% НДФЛ от экономии на процентах по займу, полученному от взаимозависимой организации), то они также будут выделены отдельно. Если кратко, то сколько разных ставок, столько разделов 1 и 2 в отчете.

• если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
• если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
• если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) — перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
• если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.

• если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законных оснований, его ждет штраф — 20% от суммы неперечисленного налога;
• при уклонении от уплаты НДФЛ в крупных размерах нарушителю может грозить штраф в 100-300 тысяч рублей или штраф в размере зарплаты за 1-2 года, лишение права занимать определенные должности на 3 года и даже арест на 6 месяцев или лишение свободы на срок до 2 лет.

То есть если вы за год продали одну квартиру за 10 млн руб., то сможете уменьшить налогооблагаемую базу до 9 млн руб. Если вы продали две квартиры, одну за 5 млн руб., другую за 10 млн руб., общая сумма налогооблагаемого дохода составит 14 млн руб. (5 млн руб. + 10 млн руб. — 1 млн руб. = 14 млн руб.). Если ваш доход от продажи квартиры меньше, чем 1 млн руб., то НДФЛ уплачивать не нужно.

В этом случае налог фактически начисляется только на прибыль, полученную от перепродажи. Для этого учитываются реальные (подтверждается документально) расходы, напрямую связанные с покупкой. В некоторых ситуациях такое решение выгоднее, чем оформление вычета.

• если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
• если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
• если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) — перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
• если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.

Пример. Зарплата сотрудника — 50 000 рублей. Он отец трех несовершеннолетних детей. На первых двух вычет составит 1400 + 1400 = 2800 рублей, на третьего еще 3000 рублей, итого 5800 рублей. База для исчисления налога составит: 50 000 — 5 800 = 44 200 рублей. С этой суммы необходимо посчитать НДФЛ и перечислить в бюджет.

Поправками был установлен порядок исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, приобретенным по следующим договорам: по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, по договору участия, инвестирования и другим договорам в долевом строительстве, по договору уступки прав требования по договору в долевом строительстве (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). Если гражданин реализовал недвижимость, приобретенную по договору уступки прав требования, минимальный срок владения ею рассчитывается с даты полной оплаты прав требования. В остальных перечисленных случаях срок владения имуществом рассчитывается с даты полной оплаты стоимости жилого помещения или долей в нем.

Упрощенный порядок подразумевает бесконтактное общение граждан с налоговыми органами через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы. Право на получение вычета в таком формате налоговики будут проверять сами с помощью автоматизированной информационной системы. То есть ни заполнять налоговую декларацию, ни собирать подтверждающие документы будет не нужно.

Пример расчета суммы НДФЛ с процентов по вкладам от КонсультантПлюс
У И.И. Иванова в 2022 г. открыты вклады в трех банках на территории РФ на следующих условиях:
в банке А вклад на год на сумму 800 000 руб. под 7% годовых;
в банке Б вклад на 270 дней на сумму 500 000 руб. под 6% годовых;
в банке В вклад на год на сумму 400 000 руб. под 0,5% годовых.
По итогам 2022 г. И.И. Иванов получит следующий процентный доход: от банка А — 56 000 руб., от банка Б — 22 192 руб., от банка В — 2 000 руб.
Посмотреть расчет можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

• в первом разделе теперь отражаются сведения за последние три месяца об удержанном налоге в разрезе сроков его уплаты, а также о налоге, который налоговый агент вернул налогоплательщику;
• во втором разделе — информация о доходах, вычетах и налоге (начисленном и удержанном) с начала года.

ФНС рассказала, как будет бороться с серыми зарплатами и считать НДФЛ в 2022 году

Но, к сожалению, в обществе до сих пор существует мнение, что воспользоваться вычетом – это сложно и долго. И мы готовы этот процесс упрощать дальше. В Госдуму внесен законопроект об упрощении налоговых вычетов. В рамках новой концепции предполагается отказаться от 3-НДФЛ, вместо нее будет использоваться уже предзаполненное информационной системой ФНС России заявление в личном кабинете налогоплательщика. Впрочем, классическая форма заявления вычета в 3-НДФЛ тоже будет сохранена, при необходимости можно будет ею воспользоваться. Также в рамках упрощенного получения налоговых вычетов предполагается исключить обязанность налогоплательщика представлять подтверждающие расходы документы. Вместо них ФНС будет получать информацию напрямую от банков в рамках автоматизированного обмена.

Положения Федерального закона № 372-ФЗ предполагают возможность отдельного определения налоговыми агентами налоговых баз – по заработной плате, дивидендам, ценным бумагам. В течение двух лет налоговым агентам необходимо научиться определять налоговую базу в совокупности по различным видам доходов, выплачиваемым налогоплательщикам. При этом НДФЛ по ставке 15% налоговый агент уплачивает отдельным платежным поручением, целевым назначением на лечение детских заболеваний.

18 Авг 2021      vektorurist         88      

Похожие записи
• 
  Льготы ветеранам труда в ивановской области в 2022 году с какого возраста
• 
  Ликвидаторы Чаэс По Глрецкому Району
• 
  Деньги за третьего ребенка 2022
• 
  Надо ли расписываться в отчете рсв на бумаажном носителе