Ндфл с граждан киргизии
Содержание
- 1 Порядок обложения НДФЛ доходов граждан Киргизии
- 2 Важен ли факт резидентства работника на конец года для ставки налога?
- 3 Порядок обложения НДФЛ выплат работникам-иностранцам в 2022 году
- 4 Что по поводу НДФЛ говорится в документах ЕАЭС
- 5 Удержание налога с заработка граждан, работающих по патенту
- 6 Исчисление и удержание НДФЛ с граждан Киргизии, работающих в РФ
Однако при этом следует учесть, что такие работники могут воспользоваться налоговыми вычетами по НДФЛ только после того, как приобретут статус налогового резидента. А именно, напомним, им нужно фактически находиться на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса).
Но при этом если работники из указанных государств не являются налоговыми резидентами, а их доходы не связаны с работой по найму, то применяется налоговая ставка в размере 30% в соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ. Речь идет, например, о доходах социального характера, а также о тех, которые не считаются оплатой труда и не зависят от условий выполнения трудовой деятельности (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 мая 2022 г. № 03-04-06/32214).
Если граждане государств – членов ЕАЭС работают по найму в России, то с первого дня работы их доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Имеется в виду выполнение обязанностей как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам. Дело в том, что в соответствии со ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе указанные доходы должны облагаться по ставкам, предусмотренным для физлиц-налоговых резидентов той страны, где работает гражданин государства – члена ЕАЭС (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 июня 2022 г. № 03-04-05/40970).
Таким образом, доходы граждан Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии на территории России подлежат налогообложению (НДФЛ ЕАЭС) по ставке 13 % с первого дня работы, вне зависимости от срока пребывания в России.
Однако если по итогам налогового периода сотрудник, являющийся гражданином Армении, Белоруссии, Казахстана или Киргизии, не приобрел статус налогового резидента РФ, то такой гражданин страны участника договора о ЕАЭС платит НДФЛ по ставке 30 % с доходов, полученных в этом году, поскольку доходы нерезидентов РФ облагаются НДФЛ в размере 30 %.
В статье 73 договора о ЕАЭС говорится о том, что доходы граждан стран-участников договора ЕАЭС с первого дня работы по найму облагаются по тем же ставкам, что и доходы физических лиц — налоговых резидентов того государства, на территории которого иностранные граждане осуществляют трудовую деятельность.
Таким образом, вышеуказанные положения применяются к налогообложению доходов гражданина одного государства — члена ЕАЭС за работу по найму в другом государстве — члене ЕАЭС. Поэтому, принимая на работу граждан из Кыргызской Республики, организации должны руководствоваться Договором о ЕАЭС. Это означает, что доходы от работы по найму, осуществляемой в России, полученные гражданами Республики Киргизия после вступления в силу Договора о присоединении (с даты ратификации и получения последнего письменного уведомления), подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 13 процентов, применяемой в отношении налоговых резидентов Российской Федерации (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Порядок обложения НДФЛ доходов граждан Киргизии
Организация приняла на работу гражданина Кыргызской Республики, который приступил к работе с 02.03.2022, а с 28.12.2022 уволился. Его доходы от работы по найму, осуществляемой в Российской Федерации, подлежат обложению НДФЛ по следующим ставкам:
Статус налогового резидента для исчисления НДФЛ
Налоговый агент в отношении работника, получившего статус резидента, вправе зачесть налог, исчисленный исходя из ставки 30 процентов (например, в начале 2022 г. иностранец работал на основании разрешения на работу, выданного ему в 2022 г.), в счет уплаты НДФЛ, рассчитанного по ставке 13 процентов. Если суммы налога, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30 процентов, были зачтены не полностью, то возврат остатка налогоплательщику осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания) (ст. 231 НК РФ).
Для граждан, приехавших в РФ после 02.07.2022 (183-й день года), уже не будет возможности стать налоговым резидентом в текущем налоговом периоде, так как в году остается менее 183 дней. С первого дня работы к их доходам нельзя применять ставку 30% — это нарушит требования международного договора, а по состоянию на конец налогового периода ставка 13% будет противоречить требованиям Минфина. Вдобавок следует учитывать невозможность предвидеть будущее: у работодателя нет информации, будет ли этот сотрудник работать у него в конце налогового периода и чьей ответственностью станет определение налогового статуса на конец налогового периода.
Противопоставление прав граждан ЕАЭС правам граждан РФ кажется неправильным, ведь Российская Федерация входит в состав ЕАЭС. Сложности добавляет употребление в Договоре о Евразийском экономическом союзе, подписанном в г. Астане 29.05.2022 (в ред. от 15.03.2022), понятия «работа по найму», не определенного ни российским законодательством, ни международным правом.
Статус резидентства РФ
Одновременно с разъяснениями необходимости пересчета НДФЛ в конце налогового периода в соответствии с налоговым статусом Минфин России в своем письме от 22.01.2022 № 03-04-06/3032 сообщает, что указанное письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в письме.
Доходы наемных сотрудников, которые являются гражданами государств — членов ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия), облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов с первого дня их работы в России. Но если по итогам года эти работники не приобретут статус налоговых резидентов РФ, то ставка налога, удерживаемого с их дохода, составит 30 процентов. Соответственно, организации-работодателю придется пересчитать и доплатить налог. Такого мнения придерживается Минфин России (письмо от 27.02.19 № 03-04-06/12764).
Разъяснения следующие. В статье 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14 установлено, что доходы граждан из стран ЕАЭС с первого дня работы по найму облагаются по тем же ставкам, что и доходы физлиц — налоговых резидентов того государства, на территории которого эти иностранные граждане работают. В России «обычная» ставка НДФЛ для доходов за выполнение трудовых обязанностей равна 13 процентам, а ставка НДФЛ для лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ, в большинстве случаев составляет 30 процентов (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).
В целях уплаты НДФЛ налоговый статус физического лица определяется по итогам года. Данный порядок определения налогового статуса, как полагают в Минфине, применяется в отношении всех физических лиц, независимо от их гражданства. Поэтому если иностранный работник, который является гражданином государства, входящего в ЕАЭС, по итогам года не стал резидентом РФ (т.е. провел в России менее 183 дней), то к его трудовым доходам за весь налоговый период применяется ставка НДФЛ в размере 30 процентов.
Прежде всего следует напомнить, что доходы сотрудников, которые признаются налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). А вот большинство доходов нерезидентов РФ облагаются по ставке 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Важен ли факт резидентства работника на конец года для ставки налога?
В ст. 73 Договора о ЕАЭС, которая была рассмотрена выше, нет условий о необходимости пересчета налога по итогам налогового периода. Согласно ст. 73 Договора доход работника из страны ЕАЭС облагается по ставке 13 процентов с первого дня, независимо от наличия или отсутствия статуса резидента. Согласна с этим и ФНС России. Так в Письме от 28.11.2022 № БС-4-11/22588@ контролеры из налоговой службы со ссылкой на ст. 73 Договора отметили, что налоговая ставка 13 процентов применяется начиная с первого дня работы на территории РФ граждан ЕАЭС независимо от налогового статуса этих лиц.
А можно ли поспорить?
Если налоговый статус работника в течение года изменился, потребуется пересчитать НДФЛ исходя из нового статуса (п. п. 1, 3 ст. 226 НК РФ) с учетом вычетов, при этом налоговая ставка в данном случае остается прежней 13 процентов (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Если по итогам года сотрудники организаций – граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13%, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30%.
Как пояснила Налоговая служба РФ, с первого дня работы по найму на территории Российской Федерации доходы граждан Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии облагаются НДФЛ по ставке 13% на основании Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2022. По итогам налогового периода определяют окончательный налоговый статус физического лица. Он зависит от времени его нахождения в России в течение года. Этот порядок применяется независимо от гражданства и распространяется, в том числе на граждан стран ЕАЭС.
Исключения предусмотрены для некоторых категорий иностранцев. Так, не зависимо от статуса работника, ставка 13% применяется к доходам от трудовой деятельности высококвалифицированных иностранных специалистов, иностранцев работающих по патенту, беженцев и лиц, имеющих временное убежище и т.п.
Получается, что с заработной платы граждан ЕАЭС НДФЛ всегда удерживается по ставке 13 %, при этом не имеет значения, сколько дней такой налогоплательщик находится на территории России (письмо Минфина России от 27.01.2022 № 03-04-07/2703 (направлено для сведения нижестоящих налоговых органов и использования в работе письмом ФНС России от 10.02.2022 № БС-4-11/1561@)).
Напоминаем: по российским правилам налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст.207 НК РФ).
Порядок налогообложения доходов иностранных работников зависит от их миграционного статуса и срока нахождения в России. В 2022 году этот порядок в целом не изменился, но коронавирус внес в него свои коррективы и их следует учитывать работодателям, привлекающим для работы иностранцев. Подробности — в нашем материале.
Порядок обложения НДФЛ выплат работникам-иностранцам в 2022 году
В 2022 году такие сведения отражаются в 6-НДФЛ и оформляемой по итогам года справке 2-НДФЛ. Порядок отражения сведений обычный, но с учетом некоторых особенностей. Например, в суммовых показателях раздела 3 справки 2-НДФЛ, заполняемой по нерезидентам РФ, указываются нули, так как вычеты им не предоставляются. Если же иностранец работает по патенту, то в справке отражают сумму уплаченных им авансовых платежей, уменьшающих НДФЛ.
НДФЛ с доходов иностранцев в период коронавирусных ограничений
Ставка НДФЛ 13% применяется к доходам иностранцев-ВКС вне зависимости от наличия или отсутствия статуса налогового резидента (п. 3 ст. 224 НК РФ). Это правило действует не для любых доходов, полученных таким сотрудником в РФ, а только для зарплаты (вознаграждения), выплаченного работодателем или заказчиком работ, услуг (Письмо Минфина от 24.01.2022 № 03-04-05/3543).
Статьей 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2022 года предусмотрено, что в случае, если одно государство — член Евразийского экономического союза в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц — налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена.
Что по поводу НДФЛ говорится в документах ЕАЭС
Данный вывод содержится в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.06.2022 № 16-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П.Лярского».
Судебная проверка данного порядка на конституционность и соответствие нормам ЕАЭС
Однако не всё так однозначно, поскольку основным документом, определяющим порядок формирования налогооблагаемой базы и применяемых ставок налога, всё-таки является Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ), необходимо понять
Фиксированная величина аванса индексируется. Пересчет авансовой суммы ведется исходя из действующего коэффициента—дефлятора и регионального коэффициента. Оба множителя устанавливаются на текущий календарный год.
Удержание налога с заработка граждан, работающих по патенту
Ошибка 2. Не совсем точной является следующая позиция. Лица, получившие временное убежище в России, уплачивают со своего дохода подоходный налог — 13%. При этом на налоговый вычет они не могут претендовать.
Ошибки при удерживании НДФЛ с иностранного работника
ФНС обращает внимание, что для получения вычета работник должен предъявить своему нанимателю (налоговому агенту) все необходимые документы, удостоверяющие его право на льготирование. К примеру, для получения стандартного вычета нужно предъявить копию:
Регрессивные ставки в 2022 году:
Взнос в ПФ снижается до 10% на доходы свыше 1 292 000 рублей.
Взнос в ФСС перестает начисляться, когда доходы превысят 912 000 рублей.
Взнос в медицинский фонд не зависит от размера доходов.
Если работник в течение последовательных 12 календарных месяцев находился на территории РФ не менее 183 дней – он резидент, если нет — то НЕ резидент.
Следовательно, если иностранец только прибыл на территорию РФ, он не имеет статуса резидента.
В 2022 году:
Взнос в ПФ снижается до 10% на доходы свыше 1 292 000 рублей.
Взнос в ФСС перестает начисляться, когда доходы превысят 912 000 рублей.
Взнос в медицинский фонд не зависит от размера доходов.
В качестве исключений из данного правила указаны лишь некоторые категории доходов — например, социальные выплаты, на которые НДФЛ не начисляется. На текущий момент разные виды доходов облагаются такими процентными ставками:
Исчисление и удержание НДФЛ с граждан Киргизии, работающих в РФ
По сниженной ставке облагается также и зарплата иностранцев, получивших статус беженца в РФ. Все те, кто получил временное убежище и нашел место работы, могут рассчитывать, что их доходы уменьшат при выплате всего на 13%, а не на 30, как было раньше.
Как удерживается НДФЛ с иностранных работников в 2022 году
Объясняется это очень просто: Договор о ЕАЭС требует облагать доходы иностранцев-граждан стран-участниц ЕАЭС в том же порядке, что и доходы резидентов. А, согласно НК РФ, эти правила зависят от количества дней, проведенных в России по итогам налогового периода (п. 3 ст. 225, п. 3.2 постановления КС РФ от 25.06.15 № 16-П).
16 мая 2021 vektorurist 147
