Монтаж компьютерной сети вид расходов
Содержание
Различные по экономическому содержанию коды КОСГУ могут применяться в случаях:
- заключения отдельных договоров (контрактов) на разные виды работ;
- заключения смешанного договора, в котором поименованные расходы подтверждаются разными первичными документами.
Улучшения могут рассматриваться в качестве неотделимых при выполнении следующих условий:
- улучшения являются составной частью сложной вещи (ст. 134 ГК РФ), их использование вне арендуемого имущества невозможно;
- демонтаж имущества, составляющего улучшения, может нанести существенный ущерб объекту недвижимости (потребуется ремонт).
При определении кода КОСГУ учреждения бюджетной сферы руководствуются порядком, утв. приказом Минфина России от 29.11.2022 № 209н (далее — Порядок № 209н). Применение статей (подстатей) КОСГУ зависит от варианта учета сети, принятого учреждением, а также от порядка оформления результатов работ по ее установке.
Порядок применения в 2022 году видов расходов классификации расходов бюджетов и классификации операций сектора государственного управления утверждён приказами Министерства финансов Российской Федерации:
Письмо Минфина России от 22 ноября 2022 г. N 02-05-11/91076 О применении видов расходов классификации расходов бюджетов и КОСГУ
установка (расширение) единых функционирующих систем (включая приведение в состояние, пригодное к эксплуатации), таких как: охранная, пожарная сигнализация, локально-вычислительная сеть, система видеонаблюдения, контроля доступа и иных аналогичных систем, в том числе обустройство «тревожной кнопки», а также работы по модернизации, указанных систем (за исключением стоимости основных средств, необходимых для проведения модернизации и поставляемых исполнителем, расходы на оплату которых следует относить на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств»);
Обзор документа
монтажные работы по оборудованию, требующему монтажа, в случае если данные работы не предусмотрены договорами поставки, договорами (государственными (муниципальными) контрактами) на строительство, реконструкцию, техническое перевооружение, дооборудование объектов.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Компьютерная сеть – это более современный и удобный способ обмена информацией между всеми компьютерами организации, нежели диски и флэш-носители. Более того, это позволяет избежать дублирования информации, что значительно сэкономит место на жестких дисках компьютеров и рабочее время. Компьютерная сеть, или локальная сеть, относится к ограниченной в рамках организации или какой-то иной территории аппаратно-программной системе, в которой несколько компьютеров и иная вычислительная техника связаны друг с другом с помощью соответствующих средств коммуникации. Иначе говоря, это общее подключение нескольких отдельных компьютерных мест работников к одному каналу передачи данных.
Затраты на сеть превышают 100 000 руб.
На данный момент в закрытый перечень расходов при УСН входят 40 видов расходов, например, такие, как арендные платежи, расходы на оплату труда, материальные расходы, расходы на бухгалтерские, юридические и аудиторские услуги и т. п. Расходы на создание компьютерной сети можно привязать к п. 1 ст. 346.16 НК РФ – расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
Монтаж компьютерной сети – это ремонт арендованных ОС?
Применяя УСН, согласно пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ремонт арендованных основных средств можно включать в расчет налоговой базы. Возникает другой вопрос: можно ли прокладку компьютерной сети считать ремонтом? Но для начала нужно понять, что такое ремонт. Ремонт – это ряд работ для поддержания (восстановления) первоначальных эксплуатационных качеств объекта в целом и в его отдельных конструкциях. Необходимость проведения компьютерной сети сложно назвать поддержанием или восстановлением первоначальных эксплуатационных качеств объекта, так как оно преследует совсем иные цели. В случае, когда это делает арендатор, цели сугубо индивидуальные, поэтому о заботе о первоначальных качествах арендуемого объекта речи не идет. Но судебная практика знает случаи, когда монтаж компьютерной сети все же удавалось провести как ремонт. Например, компьютерная сеть была смонтирована в момент замены изношенной системы вентиляции и кондиционирования, что дало возможность включить ее в общие затраты на ремонт в целом, целью которого было как раз восстановление эксплуатационных качеств объекта (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 05.06.2007 № Ф09-3296/07-С2 «Доначисление налоговым органом предприятию налога на прибыль, пени, штрафа из-за необоснованного включения в состав расходов ремонтных работ неправомерно, поскольку данные работы относятся к ремонту основных средств, а не к изменению их технологического назначения», постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2011 № 09АП-6308/2011-АК, 09АП-6309/2011-АК). В случае с арендаторами такая ситуация возможна, скорее, при возможности дальнейшего выкупа объекта. В таком случае монтаж компьютерной сети можно будет представить как ремонт, в остальных же случаях – сомнительно. Если все же затраты будут включены в расходы в качестве ремонта объекта, то это должно быть сделано по всем правилам и в соответствии с п. 2 ст. 260 НК РФ.
2љ-љВследствие того, что работы по установке компьютерной сети выполнялись физическим лицом по договору подряда, которое в соответствии со ст. 143 НК РФ не признается плательщиком НДС, данный налог по указанным работам не начисляется.
Для установления локальной сети организация несет затраты по прокладке кабеля, установке розеток, генерации сервера, настройке программного обеспечения, настройке коммутаторов, подключению принт-сервера, в результате чего предполагается возникновение актива, предназначенного для использования в процессе деятельности организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев) с целью повышения оперативности работы компьютерной системы.
Другим аргументом для признания локальной компьютерной сети обЪектом основных средств является указание на его наличие в составе амортизируемого имущества согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года N 1. Указанная Классификация разработана в соответствии со ст. 258 НК РФ и может использоваться для целей бухгалтерского учета. Классификацией определено, что сетевое оборудование локальных вычислительных сетей относится в состав электронно-вычислительной техники, включаемой в третью амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно).
Такая позиция основана на том, что маршрутизатор, например, является устройством, обеспечивающим трафик между локальными сетями, имеющими разные сетевые адреса. В свою очередь, коммутатор является устройством, предназначенным для соединения нескольких узлов компьютерной сети в пределах одного сегмента. Иными словами, данные приборы могут выполнять свои функции без обязательного включения в состав конкретного инвентарного объекта (автоматизированного рабочего места).
Анализ практики применения положений бюджетного законодательства в конкретных публично-правовых образованиях показывает, что такое имущество, как коммутаторы, маршрутизаторы, обоснованно может приобретаться за счет статьи 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ (см. например, Решение Думы Тюменского муниципального района от 12.02.2010 № 859).
Как правило, при подключении компьютеров к сети Интернет учреждение оплачивает затраты на приобретение необходимого оборудования (коммутаторов (свитчей), маршрутизаторов (роутеров)) и расходы на предоставление услуг интернет-провайдеров. Приобретенное оборудование в большинстве случаев соответствует характеристикам объектов основных средств. Соответственно, затраты на его оплату учитывают по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ, хотя в зависимости от конкретного вида такой техники эти расходы могут считаться затратами на приобретение запасов и осуществляться за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
1.1 Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя полное обеспечение работоспособности ИТ-инфраструктуры Заказчика. В том числе выполнение работ по техническому обслуживанию компьютерной и другой офисной и цифровой техники, обновлении и настройке прикладного и встроенного ПО, консультирование пользователей по работе АРМ, консультирование по оптимизации внутренней алгоритмизации информационных потоков для оптимизации бюджетирования, технические переговоры с внешними поставщиками услуг в сфере ИТ и передачи данных, с разработчиками и поставщиками программных продуктов, используемых Заказчиком в объеме и на условиях, устанавливаемых настоящим муниципальный контрактом.
Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структура и принципы назначения утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 июня 2022 г. N 132н (далее — Порядок N 132н).
- сопровождение программного обеспечения, правообладателем которого является учреждение — заказчик работ;
- консервация объекта незавершенного строительства;
- оплата услуг по проведению государственного технического осмотра транспортных средств.
- в планировании доходов и расходов бюджета, составлении росписи, кассового плана;
- при составлении бюджетных смет для казенной организации;
- при составлении обоснований расходов к бюджету и бюджетной смете;
- лимиты и ассигнования доводятся до получателей бюджетных средств в разрезе кодификатора КОСГУ;
- при составлении плана закупок и плана-графика;
- при расчетах с бюджетом;
- при составлении некоторых отчетных форм;
- при принятии обязательств (бюджетных, денежных);
- в иных случаях, предусмотренных БК РФ и приказом № 209н.
Применение КОСГУ на практике
Корректировка структуры КБК изменила принципы отражения кодов в закупочной документации. Теперь операции классифицируются только по КВР. Но не забывайте про КОСГУ: исключение кода из структуры КБК не отменило его значимости. Это связано с тем, что коды КВР и КОСГУ неразрывно связаны между собой.
Работаем с КВР правильно
В бюджете КОСГУ — это классификация операций сектора государственного управления. Специфический кодификатор позволяет сгруппировать аналогичные по содержанию операции. Присвоение КОСГУ существенно упрощает ведение учета и составление отчетности госсектора.
В отношении обслуживания и ремонта единых функционирующих систем (локально-вычислительных сетей, пожарной и охранной сигнализации, си¬стем допуска в помещение и видеонаблюдения и т. п.), входящих в состав отдельных объектов нефинансовых активов, в Указаниях № 180н также пред-писано использование кода 225 КОСГУ. Даже если такие системы не отра¬жены в учете в качестве отдельного инвентарного объекта.
Если подрядчики делают уборку или санитарно-гигиеническую очистку помещений, такие работы отражают по подстатье 225 КОСГУ. Этот порядок применяется, даже если подрядчик указал в документах перечень и стоимость израсходованных им материалов. Но все не так просто. Если в договоре сказано, что учреждение оплачивает ремонтные работы согласно смете, то расходы относят на подстатью 225 КОСГУ. А если в нем есть только формулировки «установка» или «монтаж», в большинстве случаев нужно применить подстатью 226 КОСГУ.
Допустим, учреждение благоустраивает территорию впервые. Все мероприятия – устройство цветников, клумб, посадку цветов, кустарников – подрядчик выполнил по одному контракту. Стоимость материалов, которые использовал исполнитель, отдельно в контракте не выделена. В этом случае бухгалтер должен отнести расходы на подстатью 226 КОСГУ. Оснований применять подстатью 225 КОСГУ нет. Ведь работы направлены не на содержание имущества, а на первоначальное озеленение территории.
В общем случае возможность применения КВР 242 предусматривается соответствующим планом информатизации. Аналогичное мнение изложено в п. 2 Представления Счетной палаты РФ от 25.11.2022 № ПР 10-322/10-03, письмах Минфина России от 15.09.2022 № 02-05-10/59626, от 18.07.2022 № 02-05-10/45717, письме Минфина России и Федерального казначейства от 17.05.2022 № 09-01-08/30262/07-04-05/03-425.
Зачастую в учреждениях госсектора возникает вопрос об отнесении тех или иных расходов к сфере информационно-коммуникационных технологий, которые в свою очередь подлежат оплате за счет КВР 242. Порядок отнесения расходов к КВР 242 или 244 рассмотрим в данной статье.
Смотрите также статью «КВР 2022 – применяем без ошибок»
Таким образом, если конкретные расходы, оплату которых планируется осуществлять по КВР 242, предусмотрены планом информатизации, то такие расходы могут быть отнесены на данный элемент видов расходов. Если соответствующие расходы планом информатизации не предусмотрены, то расходы относятся на КВР 244.
В части обязательных платежей и сборов, уплачиваемых за пределами территории Российской Федерации в иностранной валюте (налогов и сборов, уплачиваемых в бюджетную систему страны пребывания (иностранного государства))
Фундаментальные исследования в интересах обеспечения обороны и национальной безопасности Российской Федерации в рамках государственного оборонного заказа в целях обеспечения государственной программы вооружения
В части возмещения стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно гражданам обучающимся в общеобразовательных организациях со специальными наименованиями (учреждения профессионального образования)
Как правило, при приобретении локально-вычислительных сетей (далее — ЛВС, Сеть) учреждения следуют такой схеме: заблаговременно приобретают основные средства (сервер, компьютеры и т.д.) — будущие элементы Сети с отражением расходов по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств». А потом заключают договор на монтаж и настройку ЛВС, который оплачивают по подстатье 226 «Прочие работы, услуги». В этой связи возникает вопрос: нужно ли приходовать Сеть (в сумме расходов, указанных в договоре монтажа) как основные средства или эти затраты должны быть списаны на счет 0 401 01 226 «Расходы на прочие работы, услуги»?
Приходуем ЛВС
На сумму оплаты по договору подряда учреждение должно будет начислить ЕСН. Ведь объектом обложения ЕСН признают выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 236 НК РФ).
Наладка ЛВС
Кроме того, нужно будет начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Дело в том, что объектом их обложения является объект обложения по ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ).
- сопровождение программного обеспечения, правообладателем которого является учреждение — заказчик работ;
- консервация объекта незавершенного строительства;
- оплата услуг по проведению государственного технического осмотра транспортных средств.
1.1 Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя полное обеспечение работоспособности ИТ-инфраструктуры Заказчика. В том числе выполнение работ по техническому обслуживанию компьютерной и другой офисной и цифровой техники, обновлении и настройке прикладного и встроенного ПО, консультирование пользователей по работе АРМ, консультирование по оптимизации внутренней алгоритмизации информационных потоков для оптимизации бюджетирования, технические переговоры с внешними поставщиками услуг в сфере ИТ и передачи данных, с разработчиками и поставщиками программных продуктов, используемых Заказчиком в объеме и на условиях, устанавливаемых настоящим муниципальный контрактом.
1)на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ — если оказываются услуги по сопровождению (обновлению) программного обеспечения, правообладателем которого является учреждение — заказчик работ (Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи (подстатьи) Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ));
Конкретные коды для системных блоков и мониторов отсутствуют в ОК 013-2022 (СНС 2008). Исходя из этого комиссия по поступлению и выбытию активов учреждения самостоятельно принимает решение об отнесении их к определенной группе основных фондов (см. Письмо Минфина РФ от 27.12.2022 № 02-07-08/78243). По мнению автора, указанным объектам, так же как и компьютеру, может быть присвоен код 330.28.23.23.
Бухгалтерский учет компьютеров
1) комплекса конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единый инвентарный объект. Такой способ учета применим в случае приобретения компьютера в полной комплектации либо при покупке отдельных комплектующих (запасных частей) для последующей сборки компьютера – автоматизированного рабочего места. При этом любое перемещение составных частей компьютера будет рассматриваться как разукомплектация основного средства;
Способы учета компьютеров
242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий» – если они осуществляются федеральными казенными учреждениями в рамках утвержденного плана информатизации в сфере информационно-коммуникационных технологий. На уровне субъекта РФ (муниципалитета) данный КВР применяется, только если такое решение принято соответствующим финансовым органом;
Проведение закупок в организациях бюджетного сектора невозможно без распределения затрат по действующим кодификаторам. При составлении плана-графика учреждения необходимо руководствоваться бюджетной сметой, которая включает виды расходов КОСГУ по приказу Минфина 209н с изменениями на 2022 год и составляется по статьям затрат.
КОСГУ в закупочной деятельности
В бюджете КОСГУ — это классификация операций сектора государственного управления. Специфический кодификатор позволяет сгруппировать аналогичные по содержанию операции. Присвоение КОСГУ существенно упрощает ведение учета и составление отчетности госсектора.
Что такое КОСГУ
Код вида расходов, или КВР — это трехзначный шифр, используемый для группирования однородных операций по расходованию бюджетных средств. Причем классификация операций производится непосредственно по их содержанию с целью эффективного управления бюджетным процессом и контроля над законным исполнением. Этот специфический кодификатор используется при составлении кода бюджетной классификации. А значит, шифр применяется практически во всех сферах финансовой деятельности.
если монтаж Сети осуществляется исполнителем с использованием основных средств — будущих элементов Сети, предоставляемых заказчиком (объекты нефинансовых активов закуплены заказчиком заблаговременно с отражением расходов по статье 310 “Увеличение стоимости основных средств“), расходы на оплату указанных услуг также подлежат отражению по подстатье 226 “Прочие услуги“.
если же к предмету договора отнесены отдельно услуги по монтажу Сети, а также поставка (приобретение) необходимого для ее функционирования оборудования (и при этом суммы выплат в рамках договора разделены по указанным направлениям), расходы по оплате договорных обязательств подлежат отражению по подстатье 226 “Прочие услуги“ и по статье 310 “Увеличение стоимости основных средств“;
Затраты, связанные с монтажом Сетей (стоимость услуг по монтажу, стоимость приобретенных и вмонтированных исполнителем в стены и потолки здания расходных материалов (короба, провода, розетки и т.д.)), следует относить на счет 0 401 01 226 “Расходы на прочие услуги“. При этом отдельные элементы Сетей, относящиеся к основным средствам (в соответствии с критериями, установленными Инструкцией по бюджетному учету от 10 февраля 2006 г. N 25н), при приеме Сети в эксплуатацию должны быть отражены на соответствующих счетах по учету основных средств.
04 Апр 2021 vektorurist 632
