Дата в счет-фактуре раньше чем в акте выполненных работ
Содержание
Исправленные счета-фактуры, исправленные корректировочные счета-фактуры в указанных случаях регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с указанием в графах 15-16 книги покупок положительных значений.
Согласно п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее — Правила), в счета-фактуры, составленные с даты вступления в силу Постановления N 1137 на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур.
Выставленный поставщиком правильный (по факту реализации) счет-фактура регистрируется в налоговом периоде возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. 2 Приложения N 4 к Постановлению N 1137).
Дата счета-фактуры влияет на своевременность получения заказчиком работ вычета по НДС. Она определяется по нормам п. 3 ст. 168 НК РФ и выбирается из отрезка длиной в 5 календарных дней, отсчитываемых от момента:
Акт выполненных работ и счет-фактура оформлены разными датами: насколько это критично?
Дата в акте выполненных работ — важный элемент, влияющий на достоверность формирования информации в бухгалтерском учете. Этой датой в учете заказчика признаются расходы в размере стоимости выполненных работ, согласованной сторонами. В учете исполнителя этой же датой отражается выручка от реализации работ и признаются связанные с исполнением обязательств по договору расходы.
Как избавиться от календарной путаницы
- Нужно на основе рекомендуемой налоговиками формы УПД разработать бланк, позволяющий совместить сведения из счета-фактуры и акта выполненных работ. Важно, чтобы эта форма содержала все обязательные для первичного документа и счета-фактуры реквизиты.
- Утвердить в учетной политике бланк УПД и возможность его применения.
- Согласовать с контрагентами условия применения УПД.
«Можно ли принять к вычету налог по счету-фактуре, который выставлен на день раньше, чем акт оказанных услуг? »
Ответ:
Скорее всего нет. Налог на добавленную стоимость принимается к вычету на основании счетов-фактур, выставленных контрагентом. Об этом сказано в статье 171 НК РФ. Он должен сделать это не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) , со дня передачи имущественных прав или получения предварительной оплаты.
Выставить счет-фактуру на день раньше того, как услуги оказаны, неправомерно. В данном случае контрагенту следовало составить документ на получение предоплаты.
Таким образом, принимать к вычету НДС на основании выставленного вам счета-фактуры рискованно. При проверке инспекторы такой документ могут признать составленным с нарушением норм налогового законодательства. Поэтому лучше попросить контрагента переделать счет-фактуру по дате акта.
НК РФ Статья 146. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
Опции темы
НК РФ Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю:
3. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Поиск по теме
ГК РФ Статья 753. Сдача и приемка работ
1. Заказчик, получивший сообщение подрядчика о готовности к сдаче результата выполненных по договору строительного подряда работ либо, если это предусмотрено договором, выполненного этапа работ, обязан немедленно приступить к его приемке…
4. Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной.
Односторонний акт сдачи или приемки результата работ может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта признаны им обоснованными.
Счет-фактура выставляется контрагентом, который выполняет те или иные работы по условиям договора, у которого также имеются обязательства по уплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость. Этот же документ, для заказчика становится основанием для приемки предоставленных работ с указанием размера НДС для учета его вычета.
Порядок оформления
Покупателями ведется журнал регистрации полученных оригиналов счетов-фактур от продавцов. П.8 Правил обязывает регистрировать полученные счета-фактуры в книге покупок по мере возникновения права установленного ст. 172 НК РФ – налогового вычета.
Действия после выставления счета
По правилам бухгалтерского учета к документам первичной отчетности по учету НДС относят счет-фактуру. Такой документ указывает, на выполнение каких работ или на приобретение какого товара (услуг) ушли денежные средства.
Организация «Арендодатель» согласно Договору на аренду нежилых помещений ежемесячно, на последний день месяца, выписывает Акт оказанных услуг и Счет -фактуру за аренду и возмещение коммунальных вышеуказанных услуг происходит следующими ситуациями:1) Авансовым платежом сумма которого превышает месячное начисление. 2) Авансовым платежом сумма которого меньше месячного начисления. 3) Оплата задолженности на сумму превышающую сумму задолженности. Согласно ст.237, п.2 НК РК датой совершения оборота по реализации услуг является наиболее из ранних дат: а) Дата выписки счета-фактуры. б) Дата получения каждого платежа. в) дата признания в бухгалтерском учете оказания услуг. Следует ли из этого, что следует выписывать счета фактуры следующими датами: Ситуация 1) Выписываем счет-фактуру на всю сумму платежа на дату оплаты с указанием нескольких месяцев по сумме аренды, далее выписываем на последнюю дату месяца счет-фактуру по возмещению коммунальных услуг и одновременно на эту же сумму дополнительную счет-фактуру на уменьшение суммы за аренду в первой счет-фактуре и так каждый месяц до полного списания суммы оплаты. Ситуация 2) Выписываем счет-фактуру на дату оплаты на всю сумму платежа, а затем на последнюю дату месяца выписываем счет-фактуру на оставшуюся сумму согласно фактически оказанных услуг. Ситуация 3) Выписываем счет-фактуру на дату поступления платежа на сумму, превышающую сумму задолженности.
Перед составлением и сдачей налоговой декларации по НДС необходимо произвести сверку исходящих сумм налога в соответствии с отгрузочными документами и сформированными записями книги продаж на основании выставленных счетов-фактур. Выявленное несоответствие важно устранить, что позволит обезопаситься от штрафных санкций по налогу.
Какой срок выставления счета-фактуры продавцом в 2022 году
Таким образом, счета-фактуры по оказанным услугам должны выставляться продавцом (исполнителем) не позднее пяти календарных дней, считая с даты составления первого по времени первичного документа на имя покупателя (заказчика) услуг. Если таким документом будет акт выполненных работ (оказанных услуг), составленный в последний день месяца, то счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 дней с этой даты.
Обоснование вывода:
Счет на оплату по общим правилам документооборота является документом, содержащим реквизиты для оплаты, сумму и сроки оплаты. В свою очередь, акты выполненных работ или товарные накладные — это документы, подтверждающие факты хозяйственной жизни. Обычно условия выставления счетов и актов выполненных работ или товарных накладных устанавливаются в положениях договоров, которые заключаются между сторонами.
Например, оплата по договору может производиться за фактически выполненные работы, в порядке безналичного расчета путем перечисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя, указанный в договоре, в течение определенного срока с даты предоставления последним счета, счета-фактуры, выставленных на основании подписанного Сторонами акта о выполненных работах, при отсутствии у Заказчика претензий и замечаний по объему и качеству выполненных работ.
При этом в договоре может быть предусмотрен авансовый платеж. Подробнее об ограничениях размеров авансовых платежей по договору или контракту для бюджетных и автономных учреждений или для казенных учреждений можно ознакомиться в Энциклопедиях решений. В этом случае счет на перечисление авансового платежа должен быть выставлен ранее подписания актов выполненных работ или товарных накладных.
Таким образом, при соотнесении сроков выставления счетов на оплату и актов выполненных работ или товарных накладных необходимо проанализировать условия заключенных договоров или контрактов.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Счет на оплату может быть выписан позднее, чем подписаны акты на выполненные работы или товарная накладная, если иное не предусмотрено условиями договора или контракта.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2022 года.
Кроме того, еще в 2001 году МНС России в письме от 21.05.2001 г. № ВГ-6-03/404 высказано мнение, что в отдельных отраслях, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя (например оказание услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг электросвязи и т.д.), допускается составление счетов-фактур в соответствии с условиями договора поставки, заключенного между продавцом и покупателем товаров (услуг), актами сверки осуществленных поставок и выставление счетов-фактур покупателям одновременно с платежно-расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. С данным подходом солидарны и финансисты (письма Минфина России от 18.07.2005 г. № 03-04-11/166, от 06.03.2009 г. № 03-07-15/39).
Таким образом, счета-фактуры по оказанным услугам должны выставляться продавцом (исполнителем) не позднее пяти календарных дней, считая с даты составления первого по времени первичного документа на имя покупателя (заказчика) услуг. Если таким документом будет акт выполненных работ (оказанных услуг), составленный в последний день месяца, то счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 дней с этой даты.
В ст. 720 ГК РФ закреплен порядок приемки заказчиком выполненных работы. Исходя из данной нормы, передача результатов выполненных работ происходит в момент приемки заказчиком таких работ и подписания акта приема-передачи.
- 10 000 руб., если вы не выставляли счета-фактуры в течение одного квартала;
- 30 000 руб., если вы не выставляли счета-фактуры в течение нескольких кварталов;
- 20% от суммы задолженности по налогу (но не меньше 40 000 руб.), если из-за невыставления счета-фактуры вы занизили налоговую базу по НДС.
Для покупателя нет негативных последствий при выставлении ему счета-фактуры позже срока. «Входной» НДС по такому счету-фактуре можно принять к вычету. Если счет-фактуру покупателю не выставили, то он лишается права на вычет.
Ответственность продавца за выставление счета-фактуры позже установленного срока не предусмотрена Налоговым кодексом РФ. Однако если вы должны выставить счет-фактуру в текущем квартале, а сделаете это в следующем, то информация о нем не попадет в декларацию по НДС за текущий квартал. При проверке инспекция может сопоставить показатели ваших отчетов, выявить это несоответствие и затребовать пояснения. Нужно будет оперативно (до составления акта проверки) доплатить налог, пени и подать уточненную декларацию, чтобы избежать штрафа.
Счет-фактура необходим, как заказчику, так и исполнителю, а значит, оформление ее ведется в двух экземплярах с одинаковым содержанием. Как говорилось выше, НК РФ в ст. 168 регламентирует срок выставления этого документа в порядке:
Правила заполнения
Так как для поставщика предоставление счета-фактуры не играет роли, то этот документ выставляется продавцом во время подписания договора. Досрочное получение заполненного документа не влияет на вычет по НДС.
Какой документ может быть выписан раньше?
По правилам бухгалтерского учета к документам первичной отчетности по учету НДС относят счет-фактуру. Такой документ указывает, на выполнение каких работ или на приобретение какого товара (услуг) ушли денежные средства.
С января по май услуги фактически были оказаны (до даты подписания договора). Это относится к договору с региональным оператором по вывозу ТБО (договор от 23.06.2022). Но в договоре есть пункт о том, что договор считается заключенным с даты подписания его сторонами, распространяет действие на правоотношения по фактическому оказанию услуг с 01.01.2022 по 31.12.2022.
Даты формирования счетов и актов выполненных работ могут быть указаны более ранние, чем дата заключения договора. Для этого в договоре должно быть оговорено, что он относится к предшествующему периоду (ретроактивная оговорка). Необходимым условием также является фактическое исполнение договора сторонами в указанный период.
Ответ
Таким образом, регистрируя в книге покупок счета-фактуры по дате их фактического получения бухгалтерией от поставщика, целесообразно по каждому факту расхождения этой даты и даты оказания услуг, отгрузки товаров, выполнения работ больше, чем на пять „разрешенных законодательством“ дней, иметь оправдательный документ, например, конверт, где на штемпеле указывается дата поступления на почтовое отделение организации. В случае, когда невозможно доказать факт прихода на предприятие счета-фактуры более поздней датой не по вине покупателя, тогда руководствоваться принципом осторожности, признавая произошедшее искажением, возникшим в предыдущем налоговом периоде, и принимать установленные статьей 54 НК РФ требования по внесению исправления в учет и подаче уточненных налоговых деклараций.
Самое интересное заключается в том, что покупатель не может заставить продавца выставить счет-фактуру надлежащим образом и тем более не может заставить его принять все меры по своевременной доставке счета-фактуры в адрес покупателя. Получение счета-фактуры является головной болью покупателя. Данные выводы можно сделать из действующих норм законодательства.
Надо отметить, что подобные случаи достаточно редки. Налогоплательщикам при возникновении подобных разногласий можно посоветовать предъявить проверяющим разъяснения финансового ведомства. Например, письмо Минфина России от 23 июня 2004 г. № 03-03-11/107дает такие разъяснения: „право на вычет уплаченных сумм налога на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика при совпадении трех вышеперечисленных условий. В связи с изложенным, по оплаченным информационным услугам, счета-фактуры по которым поступили с опозданием, вычет налога на добавленную стоимость производится в том налоговом периоде, в котором фактически получены данные счета-фактуры“.
Добрый день! Уточните пожалуйста, каковы сроки выставления счет-фактур, можно ли считать акт выполненных работ — подтверждением для выполненных работ и какие имеются последствия, если счет-фактура выставлена со стороны исполнителя позже на один день, нежели сказано в законодательстве и какие это будет иметь последствия для обеих сторон?
Прошу прощения, в таком случае получается, что если мы задержали счёт-фактуру, к нам не будет применено никаких санкций? Нас просто на данный момент просят её переделать и не совсем понятно, кто прав кто виноват.
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ)влечетвзыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.
«Письма Минфина в первую очередь являются разъяснительными комментариями, но никак не законными или же подзаконными актами. Руководствоваться мнением чиновников в данном вопросе или же своими собственными соображениями — личное дело каждого налогоплательщика. Более того, письмо Минфина от 26.08.2010 № 03−07−11/370 устарело: оно не имеет отношения к нынешней редакции НК, так как в тексте письма имеется прямая ссылка на редакцию кодекса, действующую до 01.01.2010», — объясняет Тамара Мокеева.
«При работе с бумажными счетами-фактурами налогоплательщики не боялись действовать наперекор позиции Минфина. Действительно, в бумажном варианте даты составления и выставления не различаются, и всегда можно датировать документ нужным числом. С появлением же электронных счетов-фактур бухгалтеры насторожились. В электронном документе дата выставления строго фиксируется оператором независимо от участников документооборота в технологических документах, которые налоговая запрашивает вместе с электронным счетом-фактурой, и изменить ее невозможно. Значит, налогоплательщику придется вступать в прямую конфронтацию с чиновниками», — рассказывает эксперт системы для обмена электронными юридически значимыми документами Диадок Тамара Мокеева.
Просрочка выставления счета-фактуры — проблема или мыльный пузырь?
Разрешая подобные налоговые споры, арбитражные суды руководствуются прежде всего прямым чтением Налогового и Гражданского кодексов. А в п.3 ст. 168 НК РФ всего лишь сказано, что продавец должен составить счет-фактуру в течение пяти дней. То есть эта норма регламентирует действия продавца. Ничего другого это не означает.
Другими словами, если разница между рассматриваемыми датами составляет более 5 дней, то, вполне возможно, что со стороны налоговых органов могут быть высказаны претензии относительно несовпадения дат первичного документа и счета-фактуры. В такой ситуации фактически нарушаются требования налогового законодательства, поэтому налоговые органы в этом случае могут отказать организации в праве на вычет НДС.
Напомним, что первичный учетный документ — это оправдательный документ, которым организация оформляет каждую совершенную хозяйственную операцию (часть 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402−ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402−ФЗ). Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (часть 3 ст. 9 Закона N 402−ФЗ).
Поэтому, если в рассматриваемой ситуации между датой выписки акта оказанных услуг и датой выставления счета-фактуры прошло менее 5 дней, например, акт подписан 30 ноября 2012 года, а счет-фактура выставлен 3 декабря 2012 года, никаких нарушений нет. При этом не имеет значения, что дата акта оказанных услуг и дата счета-фактуры приходятся на разные месяцы. В этом случае, НДС по такому счету-фактуре к вычету следует поставить в декабре 2012 года (ст. 171 и ст. 172 НК РФ).
04 мая 2021 vektorurist 426
